NOVEDADES EN OTROS IMPUESTOS CON LA REFORMA FISCAL EN ESPAÑA DE 2015 Y 2016: IMPUESTO PATRIMONIO, SUCESIONES Y DONACIONES Y PARAÍSOS FISCALES (REFORMA RAJOY 2015 - 2016)

Última actualización de este artículo: 19 de julio de 2016.

En esta sección, dedicada a la reforma fiscal de 2015 y 2016 (Reforma Rajoy 2015 - 2016), se ha tomado en consideración el conjunto normativo aprobado hasta el inicio de la XII legislatura (19 de julio de 2016). A partir de esta fecha se cierra esta sección y, por lo tanto, las sucesivas novedades se publicarán, como es habitual, en la sección de Noticias Actuales. Además, el resto de las secciones de la web, en las que se puede consultar la fiscalidad de los diferentes productos financieros, actividades empresariales, etc, continúan siendo actualizadas con regularidad por lo que si lo que se desea es consultar el estado actual de un producto financiero o la actualidad respecto de algún otro aspecto concreto se puede realizar accediendo a la sección correspondiente.

Respecto de la presente sección dedicada a la Reforma Rajoy empezaremos indicando que todos los aspectos tratados en esta sección deben considerarse ya aprobados y con entrada en vigor desde 1 de enero de 2015, salvo que expresamente se indique que su entrada en vigor tiene lugar en fecha distinta.

CONTINUIDAD IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

La Ley de Presupuestos para 2015 prorroga el Impuesto sobre el Patrimonio durante 2015 y la Ley de Presupuestos para 2016 lo prorroga durante 2016 por lo que su desaparición quedará pospuesta a 1 de enero de 2017 que será cuando volverá a estar vigente la bonificación del 100 por ciento.

IMPUESTO PATRIMONIO DE RESIDENTES EN UNIÓN EUROPEA

Se modifica la Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio, para introducir una serie de reglas que permitan un tratamiento similar entre residentes y no residentes, que sean residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. En concreto se declara que los contribuyentes no residentes que sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radique el mayor valor de los bienes y derechos de que sean titulares y por los que se exija el impuesto, porque estén situados, puedan ejercitarse o hayan de cumplirse en territorio español.

IMPUESTO SUCESIONES Y DONACIONES PARA RESIDENTES EN UNIÓN EUROPEA

Se modifica el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, a resultas de la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014, que ha determinado que el Reino de España ha incumplido el ordenamiento comunitario al permitir que se establezcan diferencias en el trato fiscal de las donaciones y las sucesiones entre los causahabientes y los donatarios residentes y no residentes en España, entre los causantes residentes y no residentes en España y entre las donaciones y las disposiciones similares de bienes inmuebles situados en territorio español y fuera de este.

A fin de eliminar los supuestos de discriminación descritos se modifica la Disposición Adicional Segunda de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, para introducir una serie de reglas que permitan la plena equiparación del tratamiento en el impuesto en las situaciones discriminatorias enumeradas por el citado Tribunal.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

Se aprueba una nueva escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios y, además, se declara exentos a los fondos de capital riesgo de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias.

Para 2016 se vuelve a actualizar la escala que grava la transmisión y rehabilitación de grandezas y títulos nobiliarios al 1 por ciento.

LISTA DE PARAÍSOS FISCALES

Se modifican los criterios que se pueden tener en cuenta para considerar que un determinado país o jurisdicción tenga la consideración de paraíso fiscal, incluyendo tanto la existencia de un intercambio de información efectivo como los resultados de las evaluaciones inter pares realizados por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información. La lista de paraísos se regulará reglamentariamente y se prevé de manera expresa la posibilidad de su actualización.

CATASTRO

Se aprueban los siguientes coeficientes de actualización de los valores catastrales conforme al apartado 2 del artículo 32 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004 en función del año de entrada en vigor de la ponencia de valores:

-De 1984 a 1987: 1,13

-1988: 1,12

-1989: 1,11

-En 1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 y 2002: 1,10

-En 2003: 1,06

-En 2006: 0,83

-En 2007: 0,78

-En 2008: 0,71

-En 2009: 0,78

Para 2016 los coeficientes de actualización de los valores catastrales serán los siguientes:

-De 1984 a 1987: 1,13

-1988: 1,12

-1989: 1,11

-En 1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 y 2002: 1,10

-En 2003: 1,06

-En 2005: 0,92

-En 2006: 0,82

-En 2007: 0,77

-En 2008: 0,70

-En 2009: 0,77

-En 2010: 0,85

ACTUALIZACIÓN TASAS

Se elevan, a partir del 1 de enero de 2015, los tipos de cuantía fija de las tasas de la Hacienda estatal hasta la cuantía que resulte de la aplicación del coeficiente 1,01 al importe exigible durante el año 2014.

Para 2016 se mantienen con carácter general los tipos de cuantía fija de las tasas de la Hacienda estatal, así como los tipos y cuantías fijas establecidas para las tasas que gravan los juegos de suerte, envite o azar, en los importes exigibles durante 2015.

INTERÉS LEGAL DEL DINERO

El tipo de interés legal del dinero queda establecido en el 3,50 por ciento hasta el 31 de diciembre del año 2015.

Durante el mismo periodo, el interés de demora a que se refiere al artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, será del 4,375 por ciento.

Durante el mismo periodo, el interés de demora a que se refiere el artículo 38.2 de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, será el 4,375 por ciento.

El interés legal del dinero queda establecido en el 3,00 por ciento hasta el 31 de diciembre del año 2016.

Durante el mismo periodo, el interés de demora a que se refiere al artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, será del 3,75 por ciento.

Durante el mismo periodo, el interés de demora a que se refiere el artículo 38.2 de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, será el 3,75 por ciento.

ACTIVIDADES PRIORITARIAS DE MECENAZGO Y ACONTECIMIENTOS DE INTERÉS ESPECIAL

-La D.A. 52 Ley 36/2014 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015 establece las actividades que durante el año 2015 se considerarán actividades prioritarias de mecenazgo de acuerdo con lo establecido en el artículo 22 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

-La D.A. 48 de la Ley 48/2015 de Presupuestos para 2016 también aprueba la correspondiente relación de actividades prioritarias de mecenazgo.

-Además, la Ley 36/2014 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015 regula los siguientes acontecimientos con incentivos fiscales: 200 Aniversario del Teatro Real y el Vigésimo Aniversario de la reapertura del Teatro Real, IV Centenario de la muerte de Miguel de Cervantes, VIII Centenario de la Universidad de Salamanca, Programa Jerez Capital mundial del Motociclismo, Cantabria 2017 Liébana Año Jubilar, Programa Universo Mujer, 60 Aniversario de la Fundación de la Escuela de Organización Industrial, Encuentro Mundial en Las Estrellas (EME) 2017, Barcelona Mobile World Capital, Año internacional de la luz y de las tecnologías basadas en la luz, ORC Barcelona World Championship 2015, Barcelona Equestrian Challenge, Women’s Hockey World League Round 3 Events 2015, Centenario de la Real Federación Andaluza de Fútbol 2015 y Universiada de Invierno de Granada 2015.

-Asimismo la Ley 48/2015 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 regula los siguientes beneficios fiscales a determinadas actividades: Celebración del «II Centenario del Museo Nacional del Prado» (Disposición adicional cuadragésima novena); conmemoración del «20 Aniversario de la Reapertura del Gran Teatro del Liceo de Barcelona y el bicentenario de la creación de la “Societat d’Accionistes”» (Disposición adicional quincuagésima); conmemoración del «Foro Iberoamericano de Ciudades» (Disposición adicional quincuagésima primera); «Plan Decenio Málaga Cultura Innovadora 2025» (Disposición adicional quincuagésima segunda); celebración del «XX Aniversario de la Declaración de Cuenca como Ciudad Patrimonio de la Humanidad» (Disposición adicional quincuagésima tercera); «Campeonatos del Mundo FIS de Freestyle y Snowboard Sierra Nevada 2017» (Disposición adicional quincuagésima cuarta); «Vigésimo quinto aniversario del Museo Thyssen-Bornemisza» (Disposición adicional quincuagésima quinta); «Campeonato de Europa de Waterpolo Barcelona 2018» (Disposición adicional quincuagésima sexta); «Centenario del nacimiento de Camilo José Cela» (Disposición adicional quincuagésima séptima); «2017: Año de la retina en España» (Disposición adicional quincuagésima octava); «Caravaca de la Cruz 2017. Año Jubilar» (Disposición adicional quincuagésima novena); «Plan 2020 de Apoyo al Deporte de Base» (Disposición adicional sexagésima); celebración del «2150 aniversario de Numancia» (Disposición adicional sexagésima primera); celebración del «V Centenario del fallecimiento de Fernando el Católico» (Disposición adicional sexagésima segunda); «525 Aniversario del Descubrimiento de América en Palos de la Frontera (Huelva)» (Disposición adicional sexagésima tercera); «Prevención de la Obesidad. Aligera tu vida» (Disposición adicional sexagésima cuarta); celebración del «75 Aniversario de William Martin; El legado inglés» (Disposición adicional sexagésima quinta); evento de salida de la vuelta al mundo a vela «Alicante 2017» (Disposición adicional sexagésima sexta).

LORCA

Bonificación en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles para Lorca, Murcia: Se concede una bonificación del 50% de las cuotas del Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondientes al ejercicio 2015 y 2016, con los mismos requisitos establecidos para la exención regulada en este Impuesto en el artículo 12 del Real Decreto-ley 6/2011, de 13 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para reparar los daños causados por los movimientos sísmicos acaecidos el 11 de mayo de 2011 en Lorca, Murcia.

Bonificación en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana para Lorca, Murcia: Excepcionalmente durante 2015 y 2016 se concede una bonificación del 50% de las cuotas del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana para las transmisiones de los bienes inmuebles a que se refiere el apartado 1 del artículo 12 del Real Decreto-ley 6/2011, de 13 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para reparar los daños causados por los movimientos sísmicos acaecidos el 11 de mayo de 2011 en Lorca, Murcia, que se lleven a cabo para la reconstrucción de la zona afectada por dichos seísmos.

DETERMINACIÓN DEL INDICADOR PÚBLICO DE RENTA DE EFECTOS MÚLTIPLES (IPREM) PARA 2015

La Ley 36/2014 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015 establece que el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) tendrá las siguientes cuantías durante 2015:

a) EL IPREM diario, 17,75 euros.

b) El IPREM mensual, 532,51 euros.

c) El IPREM anual, 6.390,13 euros.

d) En los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional ha sido sustituida por la referencia al IPREM en aplicación de lo establecido en el Real Decreto-ley 3/2004, de 25 de junio, la cuantía anual del IPREM será de 7.455,14 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 euros.

DETERMINACIÓN DEL INDICADOR PÚBLICO DE RENTA DE EFECTOS MÚLTIPLES (IPREM) PARA 2016

La Ley 48/2015 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 establece que el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) tendrá las siguientes cuantías durante 2016:

a) El IPREM diario, 17,75 euros.

b) El IPREM mensual, 532,51 euros.

c) El IPREM anual, 6.390,13 euros.

d) En los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional ha sido sustituida por la referencia al IPREM en aplicación de lo establecido en el Real Decreto-ley 3/2004, de 25 de junio, la cuantía anual del IPREM será de 7.455,14 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 euros.

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