FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS. ANÁLISIS INDIVIDUALIZADO Y COMPARADO DE LOS DIFERENTES PRODUCTOS FINANCIEROS

Última actualización de este artículo: 6 de enero de 2019.

PIAS: PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO

Estos planes, regulados desde 1 de enero de 2007, se configuran como contratos celebrados con entidades aseguradoras para constituir con los recursos aportados una renta vitalicia asegurada, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

- Los recursos aportados se instrumentarán a través de seguros individuales de vida en los que el contratante, asegurado y beneficiario sea el propio contribuyente.

- La renta vitalicia se constituirá con los derechos económicos procedentes de dichos seguros de vida. En los contratos de renta vitalicia podrán establecerse mecanismos de reversión o periodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento una vez constituida la renta vitalicia. Las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la constitución de rentas vitalicias aseguradas resultantes de estos planes estarán exentas de tributación.

- El límite máximo anual satisfecho en concepto de primas a este tipo de contratos será de 8.000 euros, y será independiente de los límites de aportaciones de sistemas de previsión social. Asimismo, el importe total de las primas acumuladas en estos contratos no podrá superar la cuantía total de 240.000 euros por contribuyente.

- En el supuesto de disposición, total o parcial, por el contribuyente antes de la constitución de la renta vitalicia de los derechos económicos acumulados se tributará en proporción a la disposición realizada. A estos efectos, se considerará que la cantidad recuperada corresponda a las primas satisfechas en primer lugar, incluida su correspondiente rentabilidad.

- En el caso de anticipación, total o parcial, de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, el contribuyente deberá tributar en el período impositivo en el que se produzca la anticipación, por aquella renta que estuvo exenta en el momento de la constitución de dicha renta.

- Los seguros de vida aptos para esta fórmula contractual no serán los seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones conforme a la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, ni los instrumentos de previsión social que reducen la base imponible del Impuesto.

- En el condicionado del contrato se hará constar de forma expresa y destacada que se trata de un plan de ahorro individual sistemático y sus siglas quedan reservadas a estos contratos.

- La primera prima satisfecha deberá tener una antigüedad superior a diez años en el momento de la constitución de la renta vitalicia. Ahora bien, este requisito previsto en la normativa de que la primera prima satisfecha debe tener una antigüedad superior a diez años en el momento de la constitución de la renta vitalicia se ha modificado para exigir, a partir del 1 de enero de 2015, una antigüedad “superior a cinco años en el momento de la constitución de la renta vitalicia”; además, se ha establecido que a los Planes Individuales de Ahorro Sistemático formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2015, también les será de aplicación este requisito de cinco años. Asimismo se declara que la transformación de un Plan Individual de Ahorro Sistemático formalizado antes de 1 de enero de 2015, mediante la modificación del vencimiento del mismo, con la exclusiva finalidad de anticipar la constitución de la renta vitalicia a una fecha que cumpla con el requisito de antigüedad de cinco años desde el pago de la primera prima no tendrá efectos tributarios para el tomador.

Grupo Fiscalidad Productos Financieros en LInkedin de Invierto y Ahorro - La renta vitalicia que se perciba tributará como rendimiento de capital mobiliario integrando en la renta del ahorro el resultado de aplicar a cada anualidad los porcentajes siguientes:

• 40 por ciento, cuando el perceptor tenga menos de 40 años.

• 35 por ciento, cuando el perceptor tenga entre 40 y 49 años.

• 28 por ciento, cuando el perceptor tenga entre 50 y 59 años.

• 24 por ciento, cuando el perceptor tenga entre 60 y 65 años.

• 20 por ciento, cuando el perceptor tenga más de 66 y 69 años.

• 8 por ciento, cuando el perceptor tenga más de 70 años.

- Los tomadores de los planes individuales de ahorro sistemático podrán, mediante decisión unilateral, movilizar su provisión matemática a otro plan individual de ahorro sistemático del que sean tomadores.

- Con periodicidad anual las entidades aseguradoras deberán comunicar a los tomadores de planes individuales de ahorro sistemático el valor de los derechos de los que son titulares y trimestralmente poner a disposición de los mismos dicha información.

Mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas. Con entrada en vigor desde el 23 de diciembre de 2018, se añade una disposición adicional novena al Reglamento de IRPF, en la que se establece que en los supuestos en que existan mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas a que se refieren el apartado 3 del artículo 38 (transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años) y la disposición adicional tercera (Planes individuales de ahorro sistemático) de la Ley de IRPF, deberán cumplirse los siguientes requisitos:

a) En el supuesto de mecanismos de reversión en caso de fallecimiento del asegurado, únicamente podrá existir un potencial beneficiario de la renta vitalicia que revierta.

b) En el supuesto de periodos ciertos de prestación, dichos períodos no podrán exceder de 10 años desde la constitución de la renta vitalicia.

c) En el supuesto de fórmulas de contraseguro, la cuantía total a percibir con motivo del fallecimiento del asegurado en ningún momento podrá exceder de los siguientes porcentajes respecto del importe destinado a la constitución de la renta vitalicia:

Años desde la constitución de la renta vitaliciaPorcentaje
95 por 100
90 por 100
85 por 100
80 por 100
75 por 100
70 por 100
65 por 100
60 por 100
55 por 100
10º en adelante50 por 100

Ahora bien, debe tenerse en cuenta que lo dispuesto en esta nueva disposición adicional novena del Reglamento de IRFP no resultará de aplicación a los contratos de seguros de vida cuya prestación se perciba en forma de renta vitalicia asegurada celebrados con anterioridad a 1 de abril de 2019.

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