OTROS ASPECTOS DE INTERÉS PARA EL INVERSOR / AHORRADOR

Última actualización de este artículo: 2 de diciembre de 2017.

RÉGIMEN FISCAL DE LAS GANANCIAS EN EL JUEGO

1-SUPRESIÓN EXENCIÓN EN IRPF A LOTERÍAS

Con efectos desde 1 de enero de 2013, se suprime la exención a los premios de las loterías y apuestas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

2.- GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS

Con efectos desde 1 de enero de 2013 se aprueba un nuevo gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Este gravamen especial no resultará de aplicación a los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013.

2.1.-Sujeción al Gravamen especial de loterías y apuestas. Estarán sujetos al Gravamen especial sobre los premios de lotería y apuestas los siguientes premios:

a) Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

b) Los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados en la letra anterior.

El gravamen especial se exigirá de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiados.

2.2.Exenciones del Gravamen especial de lotería y apuestas. Estarán exentos del gravamen especial los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2.500 euros. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 2.500 euros se someterán a tributación respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe.

Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación siempre que la cuantía del décimo, fracción o cupón de lotería, o de la apuesta efectuada, sea de al menos 0,50 euros. En caso de que fuera inferior a 0,50 euros, la cuantía máxima exenta señalada en el párrafo anterior se reducirá de forma proporcional.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la cuantía exenta prevista en los párrafos anteriores se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota que les corresponda.

2.3.-Base imponible del gravamen especial de loterías y apuestas. La base imponible del gravamen especial estará formada por el importe del premio que exceda de la cuantía exenta indicada anteriormente. Si el premio fuera en especie, la base imponible será aquella cuantía que, una vez minorada en el importe del ingreso a cuenta, arroje la parte del valor de mercado del premio que exceda de la cuantía exenta indicada anteriormente.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la base imponible se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota que les corresponda.

2.4.-Cuota del gravamen especial de loterías y apuestas. La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la base imponible el tipo del 20 por ciento. Dicha cuota se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta que se hubieran practicado.

2.5.-Devengo del gravamen especial de loterías y apuestas. El gravamen especial se devengará en el momento en que se satisfaga o abone el premio obtenido.

2.6.-Retenciones con motivo del gravamen especial de loterías y apuestas. Los premios sometidos al gravamen especial de loterías y apuestas estarán sujetos a retención o, en el caso de ser en especie, a ingreso a cuenta. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 20 por ciento. La base de retención o ingreso a cuenta vendrá determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial. Esta retención también se aplicará cuando el perceptor del premio sea una entidad sometida al Impuesto sobre Sociedades.

2.7.-Obligación de declarar. Los contribuyentes que hubieran obtenido premios sometidos al gravamen especial de loterías y apuestas estarán obligados a presentar una autoliquidación por este gravamen especial. No obstante, no existirá obligación de presentar la citada autoliquidación cuando el premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe exento indicado anteriormente o cuando se hubiera practicado la correspondiente retención o el ingreso a cuenta.

2.8.-Coordinación gravamen especial sobre loterías y apuestas e IRPF. Los premios sometidos al gravamen especial no se integrarán en la base imponible del IRPF; asimismo, las retenciones o ingresos a cuenta practicados sobre dichos premios no minorarán la cuota líquida total del IRPF. Así los contribuyentes del IRPF o los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que resulten agraciados y hayan soportado la retención en el momento del abono del premio no tendrán que presentar ninguna otra autoliquidación aunque debe tenerse en cuenta que los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que resulten agraciados y hayan soportado la retención en el momento del abono del premio podrán solicitar la devolución que pudiera corresponderles por aplicación de un convenio para evitar la doble imposición internacional.

2.9.-Coordinación gravamen especial sobre loterías y apuestas e Impuesto Sociedades. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que obtengan un premio sujeto al gravamen especial deberán incluir, tal como hacían antes del 1 de enero de 2013, el importe del premio entre las rentas del periodo sujetas al impuesto y la retención/ingreso a cuenta del 20% soportado como un pago a cuenta más.

3.-PÉRDIDAS EN EL JUEGO EN IRPF

Conforme a la normativa actual no se computarán como pérdidas patrimoniales las debidas a pérdidas en el juego obtenidas en el período impositivo que excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo período.

En ningún caso se computarán las pérdidas derivadas de la participación en los juegos sometidos al gravamen especial sobre loterías y apuestas.

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