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Última actualización de este artículo: 6 de abril de 2017.

CATALUÑA: NUEVAS MEDIDAS FISCALES PARA 2017 POR LEY 4/2017 DE PRESUPUESTOS Y LEY 5/2017 DE MEDIDAS FISCALES

En el Diario Oficial de la Generalidad de Cataluña del 30 de marzo de 2017 se publica la Ley de Cataluña 4/2017, de 28 de marzo, de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para 2017, y la Ley de Cataluña 5/2017, de 28 de marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono, y; además, en el Diario Oficial de la Generalidad de Cataluña del 6 de abril de 2017 se publica el Decreto Ley de Cataluña 2/2017, de 4 de abril, por el que se modifica la entrada en vigor del impuesto sobre bebidas azucaradas envasadas y se establece una regla de determinación de la tarifa aplicable del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos, en las que se aprueban las siguientes novedades, con entrada en vigor desde el 31 de marzo de 2017 salvo que se exprese una fecha distinta en los siguientes apartados:

1.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

1.1.-Deducción donativos a determinadas entidades

La deducción del 15% de las cantidades donadas, con el límite máximo del 10% de la cuota íntegra autonómica, a favor de entidades que tengan por finalidad el fomento de la lengua catalana se amplía también para entidades que fomenten la lengua occitana; en concreto, la redacción actual reconoce la deducción para los donativos que se realicen “en favor del Instituto de Estudios Catalanes, del Instituto de Estudios Araneses - Academia Aranesa de la Lengua Occitana, de entidades privadas sin finalidad de lucro, de organizaciones sindicales y empresariales o de colegios profesionales u otras corporaciones de derecho público que tengan por finalidad el fomento de la lengua catalana o de la occitana y que figuren en el censo de estas entidades que elabora el departamento competente en materia de política lingüística”.

Respecto de las deducciones por investigación del 25% de las cantidades donadas, con el límite máximo del 10% de la cuota íntegra autonómica, se establece que “son objeto de la deducción los donativos que se hagan a favor de los institutos universitarios y otros centros de investigación integrados o adscritos a universidades catalanas, y de los centros de investigación promovidos o participados por la Generalidad, que tengan por objeto el fomento de la investigación científica y el desarrollo y la innovación tecnológicos”.

1.2.-Supresión de la deducción por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del mercado alternativo bursátil

Se deroga, con efectos del 1 de enero de 2017, el artículo 21 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas, de modo que queda suprimida desde esta fecha la deducción por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del mercado alternativo bursátil.

2.-IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

2.1.-Tipos impositivos

-El tipo impositivo sobre la transmisión de inmuebles, y la constitución y la cesión de derechos reales que recaigan sobre bienes inmuebles, a excepción de los derechos reales de garantía se modifica del actual 10% al tipo medio que resulta de aplicar la siguiente tarifa establecida en función del valor real del inmueble:

ESCALA TIPOS ITPAJD OPERACIONES INMOBILIARIAS CON CARÁCTER GENERAL EN CATALUÑA
Valor total del inmueble. Desde €Cuota íntegra (euros)Resto valor hasta (euros)Tipo aplicable (%)
0,000,001.000.000,0010,00
1.000.000,00100.000,00En adelante11%

-La anterior redacción que preveía para la transmisión de medios de transporte la tributación al tipo del 5%, se sustituye por la siguiente: “La transmisión de bienes muebles, así como la constitución y la cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garantía, tributa al tipo del 5%”.

Carles Puigdemont i Casamajó, presidente de la Comunidad Autónoma de Cataluña. Imagen de la guía de fiscalidad de los productos financieros de Invierto y Ahorro -Actos Jurídicos Documentados: Se establece un tipo del 2,5% (antes 1,8%) en el caso de documentos en que se haya renunciado a la exención en el IVA de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 20.2 de la Ley del Estado 37/1992, de 28 de diciembre, del impuesto sobre el valor añadido.

2.2.-Nuevas Bonificaciones

-Bonificación de los arrendamientos de viviendas del parque público destinado a alquiler social: Gozan de una bonificación del 99% de la cuota del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas los contratos de arrendamiento de viviendas del parque público destinado a alquiler social. Son viviendas del parque público destinados a alquiler social las que están adscritas al Fondo de vivienda en alquiler destinado a políticas sociales que coordina la Agencia de la Vivienda de Cataluña.

-Bonificación de las escrituras de subrogación de préstamo o crédito hipotecarios otorgado por la sección de crédito de una cooperativa: La escritura pública por la que una entidad financiera se subroga en la posición acreedora de un préstamo o crédito hipotecario otorgado por la sección de crédito de una cooperativa, goza de una bonificación del 99% de la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados. En esta escritura solo puede pactarse la modificación de las condiciones del tipo de interés, tanto el ordinario como el de demora, pactado inicialmente o vigente, así como la modificación del plazo del préstamo o crédito, o ambas. A los efectos de la aplicación de la bonificación, son entidades financieras las entidades a las que se refiere el artículo 2 de la Ley del Estado 2/1981, de 25 de marzo, de mercado hipotecario. También se aplica la bonificación si es la cooperativa de segundo grado administradora del Fondo cooperativo de apoyo a las secciones de crédito la que se subroga en la posición acreedora.

2.3.-Vehículos usados

Respecto de la obligación de presentar autoliquidación, por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, y la exclusión prevista en el artículo 12 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de medidas financieras, se da nueva redacción a la letra b del apartado 2 de dicho artículo 12 que queda con el siguiente contenido: “Los vehículos cuyo valor, sin aplicación de los coeficientes de depreciación por antigüedad, sea igual o superior a 40.000 euros. Para los vehículos incluidos en la orden por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables a la gestión del impuesto, este valor equivale al precio medio de venta correspondiente al primer año”.

3.-IMPUESTO SUCESIONES Y DONACIONES

3.1.-Arrendamientos de inmuebles y actividad empresarial

Se introduce un nuevo apartado, el 3, al artículo 7 de la Ley 19/2010, estableciendo que se entiende que el arrendamiento de inmuebles se realiza como actividad empresarial cuando para la ordenación de la actividad se tiene empleada como mínimo una persona con contrato laboral y a jornada completa. Además se deroga el apartado 1.2 del artículo 1 del Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, aprobado por el Decreto 414/2011, de 13 de diciembre en el que, hasta ahora, se regulaba cuando se entendía que el arrendamiento de inmuebles se realizaba como actividad empresarial.

3.2.-Fraccionamientos del pago

Se prevé que los órganos de la Agencia Tributaria de Cataluña competentes en materia de gestión del impuesto sobre sucesiones y donaciones pueden acordar un fraccionamiento, a solicitud del contribuyente, siempre y cuando el inventario de la herencia no comprenda suficiente dinero efectivo o bienes fácilmente realizables para pagar las cuotas liquidadas y siempre que la solicitud se realice antes de que finalice el plazo reglamentario de pago, en los siguientes términos: “se puede acordar el fraccionamiento del pago, en un máximo de cinco anualidades, siempre y cuando se constituya garantía que cubra el pago de la obligación tributaria principal y de los intereses de demora, más un 25% de la suma de ambos conceptos”.

3.3.-Otras modificaciones

Se modifican determinados artículos de la Ley 19/2010 reordenando el lugar de algunas precisiones e incorporando algunas matizaciones: Se modifican los artículos 11, 42, 47, 48, 51, 57 de la Ley 19/2010 cambiando la expresión empresa individual por empresa y en reducciones por donación de bienes del patrimonio cultural, en la regla de mantenimiento, al referirse a los supuestos en que el bien sea adquirido por la Generalidad o por un ente local territorial de Cataluña se exige que dicha adquisición sea a título gratuito. Además, para aplicar la tarifa del artículo 57.1 de la Ley 19/2010, si la escritura no es requisito de validez, se establece que, en el caso del negocio jurídico equiparable, el otorgante o los otorgantes deben elevar a público la escritura en el plazo de un mes a contar desde la celebración del negocio.

4.-IMPUESTO SOBRE LAS VIVIENDAS VACÍAS

4.1.-Mínimo exento

Se regula un mínimo exento de 150 metros cuadrados.

Invierto y Ahorro en Facebook para conocer las novedades fiscales en España En el caso de de tributación consolidada, para determinar el mínimo exento, se reducirá el número de metros cuadrados que resulte de multiplicar el mínimo exento (150 metros cuadrados) por el número de personas jurídicas titulares de viviendas sujetas al impuesto integradas en el grupo.

4.2.-Obligación de presentar autoliquidación

Se regula expresamente que no es necesario presentar la autoliquidación si no resulta ninguna cantidad a ingresar como consecuencia de la aplicación de las exenciones subjetivas establecidas por el artículo 10.1 de la Ley de Cataluña 14/2015, de 21 de julio, del impuesto sobre las viviendas vacías, y de modificación de normas tributarias y de la Ley 3/2012 o del mínimo exento (150 metros cuadrados) establecido por el artículo 11 de la Ley de Cataluña 14/2015, de 21 de julio, del impuesto sobre las viviendas vacías, y de modificación de normas tributarias y de la Ley 3/2012.

5.-INTERÉS LEGAL DEL DINERO E INTERÉS DE DEMORA

-Hasta el 31 de diciembre de 2017, el interés legal del dinero es el fijado por la Ley de presupuestos generales del Estado vigente en cada momento.

-Hasta el 31 de diciembre de 2017, el interés de demora aplicable a las cantidades debidas a las finanzas de la Generalidad es el fijado por la Ley de presupuestos generales del Estado vigente en cada momento.

6.-TASAS

-Los tipos de cuantía fija de las tasas vigentes de la Generalidad se elevan, para el año 2017, hasta la cantidad que resulte de la aplicación del coeficiente 1,04 a la cuantía del año 2016. Son tipos de cuantía fija los que no se determinan por un porcentaje sobre la base.

-Además se modifica el texto refundido de la Ley de tasas y precios públicos de la Generalidad de Cataluña, aprobado por el Decreto legislativo 3/2008, de 25 de junio y el texto articulado de las tasas aplicables por puertos de la Generalidad, aprobado por el Decreto legislativo 2/2010, de 3 de agosto. Con la presente regulación se actualizan cuotas, se modifican algunos supuestos de exención, se añaden nuevos hechos imponibles en tasas ya existentes, se crean nuevas tasas principalmente en materia medioambiental, y se suprimen otras, por cambios en la prestación de los servicios.

7.-OBLIGACIONES FORMALES SOBRE SUMINISTRO DE INFORMACIÓN

7.1.-Se modifica el artículo 21 de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras, que queda redactado del siguiente modo:

Artículo 21. Obligación de presentación de documentos a los efectos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y del impuesto sobre sucesiones y donaciones

Se entiende cumplida la obligación de presentar los documentos comprensivos de los hechos imponibles del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y del impuesto sobre sucesiones y donaciones cuando la presentación y, si procede, el pago de la autoliquidación correspondiente se haya efectuado por vía telemática.

7.2.- Se modifica el artículo 29 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, que queda redactado del siguiente modo:

Artículo 29. Obligaciones formales de las personas físicas o jurídicas que hacen subastas de bienes en cuanto al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

Las personas físicas o jurídicas que hacen subastas de bienes tienen que remitir a la Agencia Tributaria de Cataluña, con carácter general y en la forma y los plazos que determine la orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda, información sobre las transmisiones de bienes en que han intervenido en calidad de intermediarias por cuenta ajena, cuando el transmitente no actúe en el ejercicio de una actividad económica. Debe informarse tanto de las operaciones en que los bienes se han adjudicado mediante una subasta como por cualquier otro tipo de operación, incluidos los casos de adjudicación directa.

7.3.- Se regula en el Artículo 151 de la Ley 5/2017 el suministro de información por las empresas dedicadas a la reventa de bienes muebles con el siguiente contenido:

Las personas físicas o jurídicas dedicadas profesionalmente a la reventa de bienes muebles deben remitir a la Agencia Tributaria de Cataluña, con carácter general y en la forma y los plazos que determine la orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda, información sobre las adquisiciones de bienes previas que sean susceptibles de tributar por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos en que han intervenido, tanto por cuenta propia como en calidad de intermediarios por cuenta ajena.

7.4.- Se regula en el artículo 152 de la Ley 5/2017 el suministro de información por las entidades autorizadas para la gestión de los sistemas de bingo electrónico con el siguiente contenido:

Las entidades o empresas autorizadas para la gestión de los sistemas de bingo electrónico deben comunicar a la Agencia Tributaria de Cataluña, con carácter general y en la forma y los plazos que determine la orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda, la información relativa a las partidas efectuadas.

7.5.- Se regula en el artículo 153 de la Ley 5/2017 el suministro de información por las entidades aseguradoras:

Las entidades aseguradoras deben remitir a la Agencia Tributaria de Cataluña, con carácter general y en la forma y los plazos que determine la orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda, información sobre las indemnizaciones pagadas como consecuencia de las pólizas de los seguros de vida contratadas por personas residentes en Cataluña.

8.-OTRAS MODIFICACIONES

-Con efectos desde el 1 de abril de 2017, se modifica el Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales en los artículos 5 y siguientes de la Ley de Cataluña 5/2017, de 28 de marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono.

-Con efectos desde el 1 de abril de 2017, se modifica el Impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos en los artículos 22 y siguientes de la Ley de Cataluña 5/2017, de 28 de marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono. No obstante téngase en cuenta que, conforme dispone el Decreto Ley de Cataluña 2/2017, se excluye de la aplicación de la nueva tarifa a las reservas ya efectuadas y pagadas antes del 1 de abril de 2017, añadiendo para ello un apartado 3 al artículo 34 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, con el texto siguiente: “3. En el supuesto de reserva anticipada del alojamiento, la tarifa aplicable es la vigente en el momento de hacer la reserva, siempre que se satisfaga en ese momento el importe de la reserva y del impuesto.

-Con efectos desde el 1 de abril de 2017, se aprueba el nuevo Impuesto sobre el riesgo medioambiental de la producción, manipulación y transporte, custodia y emisión de elementos radiotóxicos en los artículos 51 y siguientes de la Ley de Cataluña 5/2017, de 28 de marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono.

-Con efectos desde el 1 de abril de 2017, se aprueba el nuevo Impuesto sobre bebidas azucaradas envasadas en los artículos 69 y siguientes de la Ley de Cataluña 5/2017, de 28 de marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono. No obstante téngase en cuenta que, conforme dispone el Decreto Ley de Cataluña 2/2017, el impuesto sobre las bebidas azucaradas envasadas entra en vigor el 1 de mayo de 2017.

-Se aprueba el nuevo Impuesto sobre las emisiones de dióxido de carbono de los vehículos de tracción mecánica en los artículos 84 y siguientes de la Ley de Cataluña 5/2017, de 28 de marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono. Este impuesto es exigible a partir del 1 de enero de 2018, salvo en el caso de las motocicletas, en que es exigible a partir del 1 de enero de 2019.

Grupo Fiscalidad Productos Financieros en Linkedin de Invierto y Ahorro -Se modifica la Ley 8/2008 en relación con el canon sobre la disposición del desperdicio.

-En el artículo 41 de la Ley de Cataluña 4/2017 se establecen los valores a efectos del Canon del agua.

-Se modifica el texto refundido de la legislación en materia de aguas de Cataluña, aprobado por el Decreto legislativo 3/2003, en relación con los tributos que recaen sobre el ciclo del agua.

-Se modifica la Ley 21/2001 en relación con las cuotas fijas de las máquinas recreativas y de azar.

-Se modifica la Ley 15/1984, de 20 de marzo, del juego.

-Se modifica el texto refundido de la Ley de finanzas públicas de Cataluña, aprobado por el Decreto legislativo de Cataluña 3/2002, de 24 de diciembre.

-Se modifica el texto refundido de la Ley de patrimonio de la Generalidad de Cataluña, aprobado por el Decreto legislativo de Cataluña 1/2002, de 24 de diciembre.

-Se modifica la Ley de Cataluña 7/2007, de 17 de julio, de la Agencia Tributaria de Cataluña.

-Se modifica la Ley de Cataluña 18/2007, de 28 de diciembre, del derecho a la vivienda.

-Se modifica el texto refundido de la Ley de urbanismo, aprobado por el Decreto legislativo de Cataluña 1/2010, de 3 de agosto.

-Se modifica el Reglamento de la Ley de urbanismo, aprobado por el Decreto 305/2006, de 18 de julio.

-Se modifica el Reglamento sobre protección de la legalidad urbanística, aprobado por el Decreto 64/2014, de 13 de mayo.

-Se modifica la Ley 3/2012 en relación con la prórroga de licencias de obra otorgadas al amparo de normativa previa.

-Se modifica la Ley 12/2006, de 27 de julio, de medidas en materia de medioambiente.

-Se modifica el texto refundido de la Ley reguladora de los residuos, aprobado por el Decreto legislativo 1/2009, de 21 de julio para, entre otras medidas, prohibir la entrega gratuita de bolsas de caja o de entrega a domicilio de cualquiera material plástico, incluido el plástico en general, el plástico oxodegradable y el plástico biodegradable, a excepción de las bolsas compostables que cumplan los requisitos de la norma UNE-EN 13432 o equivalente, en los puntos de venta de mercancías o productos.

-Se modificación de la Ley de Cataluña 20/2009, de 4 de diciembre, de prevención y control ambiental de las actividades.

-Se modifica la Ley 22/2010, de 20 de julio, del Código de consumo de Cataluña.

-Se modifica el artículo 442-12 de la Ley de Cataluña 10/2008, de 10 de julio, del libro cuarto del Código civil de Cataluña, relativo a las sucesiones.

-Se modifica el Decreto ley de Cataluña 1/2009, de 22 de diciembre, de ordenación de los equipamientos comerciales.

-Se modifica la Ley de Cataluña 12/2015, de 9 de julio, de cooperativas.

-Se modifica la Ley de Cataluña 16/2015, de 21 de julio, de simplificación de la actividad administrativa de la Administración de la Generalidad y de los gobiernos locales de Cataluña y de impulso de la actividad económica.

-Se modifica la Ley 4/1997, de 20 de mayo, en relación con el gravamen de protección civil.

-Se modifica la Ley 10/1997, de 3 de julio, de la renta mínima de inserción.

-En la Disposición adicional 32 de la Ley de Cataluña 4/2014 se fija el Indicador de renta de suficiencia para 2017 en 569,12 euros mensuales y 7.967,73 euros anuales.

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