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Última actualización de este artículo: 1 de marzo de 2019.

1.-NOVEDADES FISCALES EN LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES APROBADAS POR LA LEY 14/2018 DE PRESUPUESTOS PARA 2019

En el Boletín Oficial de las Illes Balears número 163, de 29 de diciembre de 2018 y en el Boletín Oficial del Estado de 28 de enero de 2019 se publica la Ley de Illes Balears 14/2018, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2019, en la que se aprueban las siguientes novedades con entrada en vigor desde el 1 de enero de 2019 salvo aquellas modificaciones para las que se indica una fecha distinta de entrada en vigor. Téngase en cuenta que la Ley 1/2019, de 31 de enero, del Gobierno de las Illes Balears modifica en su disposición final sexta la Ley 14/2018, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2019 para cambiar la fecha de entrada en vigor de la nueva deducción en IRPF por determinadas subvenciones y ayudas otorgadas por razón de una declaración de zona afectada gravemente por una emergencia de protección civil a 31 de diciembre de 2018.

1.1.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

1.1.1.-Modificados los requisitos de la deducción autonómica para cursar estudios de educación superior fuera de la isla de residencia habitual

Francesca Lluch Armengol i Socias, Presidenta Gobierno Islas Baleares. Imagen de la guía de fiscalidad de los productos financieros de Invierto y Ahorro Con entrada en vigor desde el 31 de diciembre de 2018, el requisito sobre la oferta educativa previsto en la anterior redacción que impedía aplicar la deducción “Cuando haya oferta educativa pública en la isla de residencia, diferente a la virtual o a distancia, para realizar los estudios que determinen el traslado a otro lugar para cursarlos” se modifica ahora por la siguiente redacción: “Cuando haya oferta educativa pública, diferente a la virtual o a distancia, en la isla de Mallorca para realizar los estudios correspondientes y el traslado implique cursar estos estudios fuera de las Illes Balears”.

1.1.2.-Nueva deducción por donaciones a entidades del tercer sector

Con entrada en vigor desde el 31 de diciembre de 2018, se establece una deducción del 25% aplicable sobre una base máxima de 150 euros, de las donaciones dinerarias que se hagan durante el periodo impositivo, a favor de las entidades sin ánimo de lucro a las que se refiere la Ley 3/2018, de 29 de mayo, del tercer sector de acción social, que estén inscritas en el registro correspondiente de la Consejería de Servicios Sociales y Cooperación, y que, además, cumplan los requisitos de los artículos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, o estén parcialmente exentas del impuesto sobre sociedades de acuerdo con el artículo 9.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

La efectividad de la donación se ha de acreditar mediante la expedición, por parte de la entidad beneficiaria, del correspondiente certificado.

1.1.3.-Nueva deducción por gastos relativos a los descendientes o acogidos menores de seis años por motivos de conciliación

Con entrada en vigor desde el 31 de diciembre de 2018, se establece una deducción del 40%, con un límite de 600 euros, del importe anual satisfecho por los gastos derivados de la prestación de los siguientes servicios a descendientes o acogidos menores de seis años:

a) Estancias de niños de 0 a 3 años en escuelas infantiles o en guarderías.

b) Servicio de custodia, servicio de comedor y actividades extraescolares de niños de 3 a 6 años en centros educativos.

c) Contratación laboral de una persona para cuidar del menor.

Para poder aplicar esta deducción se tienen que cumplir los requisitos siguientes:

a) Que los contribuyentes desarrollen actividades por cuenta ajena o por cuenta propia generadoras de rendimientos del trabajo o de rendimientos de actividades económicas.

b) Que la base imponible total no supere el importe de 30.000 euros en el caso de tributación individual y de 48.000 euros en el de tributación conjunta.

c) Que el pago de los gastos que dan derecho a la deducción se haga mediante tarjeta de crédito o de débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas de entidades de crédito.

Invierto y Ahorro en Facebook para conocer las novedades fiscales en España En el supuesto de deducción de los gastos de la contratación de una persona empleada, esta tiene que estar dada de alta en el régimen especial para empleados del hogar de la Seguridad Social.

Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta deducción y opten por la declaración individual, se tiene que prorratear entre ellos por partes iguales.

Si todos los descendientes o acogidos dejan de ser menores de seis años a lo largo del año, el límite máximo de la deducción se tiene que prorratear por la suma del número de días en qué los descendientes o acogidos hayan sido menores de seis años durante el año natural. También se tiene que prorratear de la misma forma el límite máximo de la deducción si los descendientes han nacido o han sido adoptados a lo largo del año, o si los menores han sido acogidos a lo largo del año.

1.1.4.-Nueva deducción por determinadas subvenciones y ayudas otorgadas por razón de una declaración de zona afectada gravemente por una emergencia de protección civil

Con entrada en vigor desde el 31 de diciembre de 2018, se establece una deducción en la cuota íntegra del impuesto a favor de los contribuyentes que integren en la base imponible general rendimientos correspondientes a subvenciones o ayudas públicas otorgadas por la comunidad autónoma de las Illes Balears por razón de daños que lleven causa de emergencias que, de acuerdo con el artículo 23 de la Ley 17/2015, de 9 de julio, del Sistema Nacional de Protección Civil, hayan sido declaradas por el Consejo de Ministros como zonas afectadas gravemente por una emergencia de protección civil.

El importe de esta deducción será el resultado de aplicar el tipo mediano de gravamen al importe de la subvención en la base liquidable.

1.2.-IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

1.2.1.-Tipo reducido de TPO en la adquisición de primeras viviendas

Cuando el valor real o declarado —siempre que este último sea superior al real— del inmueble sea igual o inferior a 200.000 euros, y siempre que el inmueble adquirido haya de constituir la primera vivienda del adquirente, el tipo medio aplicable en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales es el 5%.

1.2.2.-Supresión del tipo de gravamen reducido de Actos Jurídicos Documentados aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que tengan que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación

Se suprime el tipo de gravamen reducido de Actos Jurídicos Documentados aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que tengan que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación que estaba regulado en el artículo 17 del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado aprobado por el Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio.

1.3.-TASAS

-Para el año 2019 las cuotas fijas de las tasas y de las prestaciones patrimoniales públicas no tributarias de la comunidad autónoma de las Illes Balears establecidas por normas de rango legal deberán incrementarse en la cuantía que resulte de aplicar al importe exigido durante el año 2018 el coeficiente derivado del aumento del índice de precios al consumo del Estado español correspondiente al año 2017. Las cifras que resulten de aplicar el mencionado incremento deberán redondearse por exceso o por defecto al céntimo más próximo. En caso de que tras la aplicación de aquel coeficiente se obtenga una cuantía cuya tercera cifra decimal sea 5, el redondeo se hará a la cifra superior. En todo caso, se exceptúan de este incremento las tasas y las prestaciones patrimoniales públicas no tributarias cuya cuantía sea objeto de modificación expresa mediante la modificación que se realiza en la disposición final primera de la presente ley de las Islas Baleares 14/2018 sobre la Ley 11/1998 de Tasas.

-Se modifica la Ley 11/1998, de 14 de diciembre, sobre el régimen específico de las tasas de la comunidad autónoma de las Illes Balears para realizar diversas adaptaciones a distintas tasas de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares.

-Bonificación de la cuota tributaria correspondiente a la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar en casinos de juego. Se establece una bonificación de la cuota tributaria correspondiente al ejercicio de 2019 de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar en casinos de juego por la cuantía correspondiente al 100% de la parte del impuesto sobre actividades económicas satisfecho por el sujeto pasivo por razón del incremento medio del número de mesas de juego, calculado con dos decimales, siempre que se cumplan los requisitos que se establecen para ello en el artículo 39 de la presente Ley de las Islas Baleares 14/2018.

1.4.-OTRAS NORMAS APROBADAS

-Se actualiza para el año 2019 la renta social garantizada y se aprueban modificaciones en la Ley 5/2016, de 13 de abril, de la renta social garantizada.

-Se modifica el texto refundido de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas, aprobado por el Decreto legislativo 1/2016, de 6 de mayo.

2.-NOVEDADES FISCALES EN LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS CANARIAS APROBADAS POR LA LEY 7/2018 DE PRESUPUESTOS PARA 2019

Fernando Clavijo Batlle, Presidente Gobierno Islas Canarias. Imagen de la guía de fiscalidad de los productos financieros de Invierto y Ahorro En el Boletín Oficial de Canarias número 252, de 31 de diciembre de 2018 y en el Boletín Oficial del Estado de 25 de enero de 2019 se publica la Ley de Canarias 7/2018, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2019, en la que se aprueban las siguientes novedades con efectos desde 1 de enero de 2019:

2.1.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

2.1.1.- Deducción por familia numerosa

Se mejora la deducción por familia numerosa que ahora queda redactada del modo siguiente:

El contribuyente que posea, a la fecha del devengo del impuesto, el título de familia numerosa, expedido por el órgano competente en materia de servicios sociales del Gobierno de Canarias o por los órganos correspondientes del Estado o de otras comunidades autónomas, podrá deducirse las siguientes cantidades según corresponda:

– 450 euros (antes 200 euros), cuando se trate de familia numerosa de categoría general.

– 600 euros (antes 400 euros), cuando se trate de familia numerosa de categoría especial.

Cuando alguno de los cónyuges o descendientes a los que sea de aplicación el mínimo personal y familiar del impuesto tenga un grado de minusvalía física, psíquica o sensorial igual o superior al 65 por 100, la deducción anterior será de 1.000 y 1.100 euros (antes de 500 y 1.000 euros), respectivamente.

Las condiciones necesarias para la consideración de familia numerosa y su clasificación por categorías se determinarán con arreglo a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas.

Esta deducción se practicará por el contribuyente con quien convivan los restantes miembros de la familia numerosa. Cuando estos convivan con más de un contribuyente, el importe de la deducción se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno.

Esta deducción es compatible con las relativas al nacimiento o adopción de un hijo.

2.1.2.-Tarifa

Se reduce medio punto de la tarifa autonómica para los contribuyentes pertenecientes a los dos primeros tramos de base liquidable general. La escala general aplicable desde 1 de enero de 2019, incluyendo el tipo estatal y autonómico, será la siguiente:

Escala general:

ESCALAS IRPF EN CANARIAS PARA EJERCICIO 2019 Y SIGUIENTES: ESCALA GENERAL
Base liquidable: Desde eurosBase liquidable: Hasta eurosTipo estatalTipo CanariasTipo Total
0,0012.450,009,5009,0018,50
12.450,0117.707,2112,0011,5023,50
17.707,2120.200,0012,0014,0026,00
20.200,0133.007,2015,0014,0029,00
33.007,2135.200,0015,0018,5033,50
35.200,0153.407,2018,5018,5037,00
53.407,2160.000,0018,5023,5042,00
60.000,0190.000,0022,5023,5046,00
90.000,01En adelante22,5024,0046,50

2.2.-IMPUESTO SUCESIONES

2.2.1.-Bonificación de la cuota por parentesco

Se mejora la bonificación por parentesco para incluir al grupo III. La redacción actual queda del modo siguiente:

Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I, II y III (antes únicamente para grupos I y II) de los previstos en el artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa y de cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario.

2.3.-IGIC

Se modifica la Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales y, entre otras, se aprueban las siguientes medidas:

Grupo Fiscalidad Productos Financieros en Linkedin de Invierto y Ahorro -Exención de las entregas de energía eléctrica.

-Exención de los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial.

-Aplicación del tipo cero a la entrega e importaciones de panes especiales, aceites y pastas.

-La ley aclara, en su disposición adicional cuadragésima segunda, la aplicabilidad del supuesto de exención del IGIC a los servicios que prestan las Sagep de cesión de trabajadores para la carga y descarga de los buques, de acuerdo con el artículo 12 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del REF. Asimismo, dispone de un régimen transitorio (disposición transitoria décima) para los expedientes que la Agencia Tributaria Canaria haya instruido siguiendo una interpretación distinta del citado artículo.

2.4.-TASAS

-Actualización de las tasas de la Comunidad Autónoma de Canarias. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 223 del Texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de tasas y precios públicos de la Comunidad Autónoma de Canarias, aprobado por Decreto Legislativo 1/1994, de 29 de julio, el importe de las tasas de cuantía fija experimentará, para el ejercicio 2019, un incremento general del 1 por 100. Se consideran tasas de cuantía fija aquellas que no se determinan por un porcentaje sobre la base o esta no se expresa en unidades monetarias.

-Asimismo se modifica, para realizar diversas adaptaciones, el Texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de tasas y precios públicos, aprobado por el Decreto Legislativo 1/1994, de 29 de julio.

2.5.-OTRAS NORMAS MODIFICADAS

-Tasa juego bingo: En la modalidad de bingo electrónico de red, el tipo de gravamen sera´ del 20 por 100 (antes del 30 por 100).

-Importe de la cuantía mensual y del complemento mensual variable de la ayuda económica básica para el año 2019 (Disposición adicional trigésima tercera Ley de Canarias 7/2018)

-Ley de Canarias 8/2010, de 15 de julio, de Juegos y Apuestas de Canarias.

-Ley 1/2011, de 21 de enero, del impuesto sobre las labores del tabaco y otras medidas tributarias.

-Ley de Canarias 11/2006, de la Hacienda Pública Canaria.

-Ley 8/2015, de 1 de abril, de Cabildos Insulares.

3.-NOVEDADES FISCALES EN LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA APROBADAS POR LA LEY 2/2019 DE PRESUPUESTOS PARA 2019

Guillermo Fernández Vara, presidente de de la Junta de Extremadura. Imagen de la guía de fiscalidad de los productos financieros de Invierto y Ahorro En el Diario Oficial de Extremadura número 16, de 24 de enero de 2019 y en el Boletín Oficial del Estado de 13 de febrero de 2019 se publica la Ley de Extremadura 2/2019, de 22 de enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para el año 2019, en la que se aprueban las siguientes novedades con entrada en vigor desde el 1 de enero de 2019:

3.1.-IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

3.1.1.-Tipo de gravamen reducido en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados para la adquisición y financiación de viviendas medias

Durante el año 2019 se aplicará el tipo de gravamen del 0,1 % a las escrituras públicas que documenten las adquisiciones de inmuebles destinados a vivienda habitual del sujeto pasivo, así como la constitución de préstamos hipotecarios destinados a su financiación, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

1. Que se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 47 del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, entre los que se prevé que el valor real de la vivienda no supere los 122.000 euros.

2. Que el devengo del hecho imponible se produzca entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2019.

3. Que se trate de viviendas con protección pública y calificadas como viviendas medias.

3.2.-TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS

Se elevan, a partir del 1 de enero de 2019, los tipos de cuantía fija de las tasas y precios públicos de la Comunidad Autónoma de Extremadura hasta la cuantía que resulte de la aplicación del coeficiente 1,01 al importe exigible durante el año 2018. Se exceptúan las tasas que hubieran sido creadas u objeto de actualización específica por normas dictadas desde el 1 de enero de 2018.

Se consideran tipos de cuantía fija aquellos que no se determinan por un porcentaje de la base o ésta no se valora en unidades monetarias.

En todas las tarifas de las Tasas y Precios Públicos cuyo importe sea inferior a 1 euro, su importe se fijará aplicando el coeficiente 1,01 redondeando a la unidad de céntimo.

3.3.-OTRAS NORMAS MODIFICADAS

-Presentaciones tributarias vía telemática. Las declaraciones y autoliquidaciones de los tributos propios referidas al canon de saneamiento y al impuesto sobre la eliminación de residuos en vertedero deberán presentarse obligatoriamente por vía telemática.

-Delegación legislativa para la refundición de normas tributarias. Se autoriza al Consejo de Gobierno para que en el plazo de 18 meses contados desde el 1 de enero de 2019 y a propuesta de la persona que ostente la consejería competente en materia de hacienda, apruebe un texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de tributos propios, aprobadas por la Comunidad Autónoma de Extremadura y proceda a su sistematización, regularización, aclaración y armonización.

4.-OTROS ARTÍCULOS PUBLICADOS RELACIONADOS CON ESTA EXPOSICIÓN

-2017 5P - ISLAS BALEARES Y CANARIAS: LEYES DE PRESUPUESTOS PARA 2018. Novedades fiscales en la Ley de Islas Baleares 13/2017 de presupuestos y en la Ley de Canarias 7/2017 de Presupuestos para 2018.

-2018 1P -LEY CANARIAS 4/2018 FISCALIDAD VIVIENDA Y LEY ARAGÓN 15/2018 FISCALIDAD FIDUCIA. En este apartado tenéis los comentarios relativos a las novedades incorporadas en la Ley de Canarias 4/2018, de 30 de noviembre, de medidas fiscales para mejorar el acceso a la vivienda en Canarias.

-2017 5P - ANDALUCÍA Y EXTREMADURA: LEYES DE PRESUPUESTOS PARA 2018. En este apartado tenéis los comentarios relativos a las novedades incorporadas en la Ley de Extremadura 1/2018, de 23 de enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para 2018.

-CÓDIGO FISCAL DE ISLAS BALEARES. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de la Comunidad Autónoma de Islas Baleares con la normativa vigente.

-CÓDIGO FISCAL DE CANARIAS. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de la Comunidad Autónoma de las Islas Canarias con la normativa vigente.

-CÓDIGO FISCAL DE EXTREMADURA. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de la Comunidad Autónoma de Extremadura con la normativa vigente.

-CÓDIGO FISCAL DE ESPAÑA. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de España con la normativa vigente.

-TARIFA EN IRPF E IMPUESTO SOCIEDADES. En este apartado tenéis las tarifas vigentes en Impuesto sobre Sociedades y en IRPF comparadas entre las distintas Comunidades Autónomas.

-CALCULADORA FISCAL CUOTA IRPF COMPARADA POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS. En este apartado tenéis disponible una calculadora fiscal en la que indicando la base liquidable y del ahorro obtendréis como resultado la cuota comparada entre las diferentes comunidades autónomas y ejercicios.

-CALCULADORA FISCAL CUOTA IMPUESTO PATRIMONIO PERSONAS FÍSICAS COMPARADA POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS. En este apartado tenéis disponible una calculadora fiscal en la que indicando la base obtendréis como resultado la cuota comparada entre las diferentes comunidades autónomas y ejercicios.

-IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. En este apartado tenéis un análisis detallado del Impuesto sobre el Patrimonio incluyendo las especifidades propias de las diferentes Comunidades Autónomas.

-IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. En este apartado tenéis un análisis detallado del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones incluyendo las especifidades tributarias propias de las diferentes Comunidades Autónomas.

-PRESUPUESTOS ESPAÑA Y SUS COMUNIDADES AUTÓNOMAS CON PADRÓN DE HABITANTES. En este apartado tenéis un análisis comparado de los importes de los presupuestos consolidados de las diferentes Comunidades Autónomas y de España comparados y relacionados con el padrón oficial de habitantes.

-INCENTIVOS EN IRPF A LA INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN. En este apartado tenéis un análisis de los incentivos en IRPF a la inversión en empresas de nueva o reciente creación.

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