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Última actualización de este artículo: 24 de enero de 2019.

1.-NOVEDADES FISCALES EN LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS APROBADAS POR LA LEY 14/2018 DE PRESUPUESTOS PARA 2019

Javier Fernández Fernández, presidente del Principado de Asturias. Imagen de la guía de fiscalidad de los productos financieros de Invierto y Ahorro En el Boletín Oficial del Principado de Asturias número 301, de 31 de diciembre de 2018 y en el Boletín Oficial del Estado de 24 de enero de 2019 se publica la Ley del Principado de Asturias 14/2018, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales para 2019, en la que se aprueban las novedades que se exponen a continuación con entrada en vigor desde el día 1 de enero de 2019.

1.1.-IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

1.1.1.-Nuevo tipo de gravamen aplicable a las escrituras que documenten préstamos con garantía hipotecaria

Se aplicará el tipo del 1,5 por ciento a las escrituras que documenten préstamos con garantía hipotecaria (el tipo general aplicable a las primeras copias de escrituras y actas notariales sujetas como documentos notariales continúa establecido en el 1,2 por ciento)

1.1.2.-Supresión del tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras y actas notariales que contengan actos o contratos por los que se constituyan préstamos hipotecarios sobre viviendas de protección pública

Se suprime el tipo del 0,3 por ciento a la constitución de préstamos hipotecarios efectuados por beneficiarios de ayudas económicas percibidas de la Administración del Estado y de la Administración del Principado de Asturias para la adquisición de vivienda habitual de protección pública (no se suprime y, por lo tanto, continúa en vigor, para las escrituras de adquisición de vivienda habitual de protección pública).

1.2.-TASAS

-Se modifica el Texto refundido de las Leyes de tasas y de precios públicos, aprobado por Decreto Legislativo del Principado de Asturias 1/1998, de 11 de junio, modificando la Sección 1.ª del Capítulo I del Título II, relativa a la “Tasa de pruebas de acceso al empleo público”, creando una Sección 7.ª dentro del Capítulo V del Título II, relativa a la Tasa del registro general de informes de evaluación de los edificios del Principado de Asturias y derogando su artículo 30 relativo a la afectación de la tasa de pruebas de acceso al empleo público.

2.-NOVEDADES FISCALES EN LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA APROBADAS POR LA LEY 2/2018 DE PRESUPUESTOS PARA 2019 Y LEY 3/2018 DE MEDIDAS FISCALES Y ADMINISTRATIVAS

Alberto Núñez Feijóo, presidente de la Xunta de Galicia. Imagen de la guía de fiscalidad de los productos financieros de Invierto y Ahorro En el Diario Oficial de Galicia de 28 de diciembre de 2018 se publica la Ley de Galicia 2/2018, de 26 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2019 y la Ley de Galicia 3/2018, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, en las que se aprueban las medidas que se indican a continuación con entrada en vigor desde el 1 de enero de 2019 salvo aquellos supuestos en los que se indique expresamente otra fecha de entrada en vigor.

2.1.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

2.1.1.-Mejora de la deducción por inversión en la adquisición de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación

-Los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con límite de 6.000 euros (antes con un límite de 4.000 euros), el 30 % de las cantidades (antes el 20 % de las cantidades) invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en sociedades anónimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la normativa.

-Respecto de dichos requisitos se simplifica el relativa a personas ocupadas al indicarse ahora que se debe contar, como mínimo, con una persona ocupada (antes con dos personas ocupadas) con contrato laboral y a jornada completa, dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social y con residencia habitual en Galicia, durante los tres años siguientes a la constitución o ampliación.

-Se establece que en caso de que la inversión se hubiera realizado mediante una ampliación de capital, la sociedad mercantil debió de haber sido constituida en los tres años anteriores a la fecha de esta ampliación, siempre que, además, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo del impuesto sobre sociedades en que se hubiera realizado la ampliación su plantilla media con residencia habitual en Galicia se hubiera incrementado, al menos, en una persona (antes en dos personas) con respecto a la plantilla media con residencia habitual en Galicia en los doce meses anteriores y que dicho incremento se mantuviera durante un periodo adicional de otros veinticuatro meses.

-Como novedad, esta deducción podrá incrementarse en un 15 % adicional, con límite de 9.000 euros, cuando, además de cumplir los requisitos para su aplicación, se diese una de las siguientes circunstancias:

a) La adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital, cuando se trate de sociedades anónimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas que acrediten ser pequeñas y medianas empresas innovadoras, de acuerdo con lo dispuesto en la Orden ECC/1087/2015, de 5 de junio, por la que se regula la obtención del sello de pequeña y mediana empresa innovadora y se crea y regula el funcionamiento del Registro de la Pequeña y Mediana Empresa Innovadora.

b) La adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital, cuando se realice en sociedades anónimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas que acrediten ser sociedades promotoras de un proyecto empresarial que haya accedido a la obtención de calificación como iniciativa de empleo de base tecnológica, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 56/2007, de 15 de marzo, por el que se establece un programa de apoyo a las iniciativas de empleo de base tecnológica (IEBT), mediante la inscripción de la iniciativa en el Registro administrativo de Iniciativas Empresariales de Base Tecnológica.

c) La adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital, cuando se realice en sociedades anónimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas participadas por universidades u organismos de investigación.

2.1.2.-Mejora de la deducción por inversión en la adquisición de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación y su financiación

-Los contribuyentes, siempre que cumplan los requisitos previstos, podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con límite conjunto de 20.000 euros, las siguientes cantidades:

a) El 30 % (antes el 20%) de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de capital social como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en sociedades anónimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas.

b) Con respecto a las mismas entidades, podrá deducirse el 30 % (antes el 20%) de las cantidades prestadas durante el ejercicio, así como de las cantidades garantizadas personalmente por el contribuyente, siempre que el préstamo se otorgase o la garantía se constituyese en el ejercicio en el que se proceda a la constitución de la sociedad o a la ampliación de capital de la misma.

-Como novedad, estas deducciones podrán incrementarse en un 15 % adicional, con límite de 35.000 euros, cuando, además de cumplirse los requisitos establecidos, se diese una de las siguientes circunstancias:

a) La adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución o de ampliación de capital, cuando se trate de sociedades anónimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas que acrediten ser pequeñas y medianas empresas innovadoras, de acuerdo con lo dispuesto en la Orden ECC/1087/2015, de 5 de junio, por la que se regula la obtención del sello de pequeña y mediana empresa innovadora y se crea y regula el funcionamiento del Registro de la Pequeña y Mediana Empresa Innovadora.

b) La adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital, cuando se realice en sociedades anónimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas que acrediten ser sociedades promotoras de un proyecto empresarial que haya accedido a la obtención de calificación como iniciativa de empleo de base tecnológica, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 56/2007, de 15 de marzo, por el que se establece un programa de apoyo a las iniciativas de empleo de base tecnológica (IEBT), mediante la inscripción de la iniciativa en el Registro administrativo de Iniciativas Empresariales de Base Tecnológica.

c) La adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital, cuando se realice en sociedades anónimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas participadas por universidades u organismos de investigación.

2.1.3.-Mejora de la deducción por donaciones con finalidad en investigación y desarrollo científico e innovación tecnológica

Se reconoce la deducción de la cuota íntegra autonómica del impuesto el 25 %, hasta el límite del 10 % de dicha cuota, para los donativos monetarios que se hagan a favor de entidades sin ánimo de lucro acogidas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, a condición de que estas últimas tengan la consideración de organismo de investigación y difusión de conocimientos con arreglo a lo previsto en el artículo 2.83 del Reglamento (UE) nº 651/2014 de la Comisión, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categorías de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicación de los artículos 107 y 108 del Tratado.

2.1.4.-Nuevas deducciones de la cuota íntegra autonómica para paliar los daños causados por la explosión de material pirotécnico que tuvo lugar en Tui durante el mes de mayo de 2018

Cuando el contribuyente haya integrado en la base imponible general el importe correspondiente a una subvención o cualquier otra ayuda pública obtenida de la Comunidad Autónoma de Galicia de las incluidas en el Decreto 55/2018, de 31 de mayo, de medidas urgentes para la reparación de daños causados por la explosión de material pirotécnico producida en Tui el 23 de mayo de 2018, podrá aplicar una deducción en la cuota íntegra autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Invierto y Ahorro en Facebook para conocer las novedades fiscales en España El importe de dicha deducción será el resultado de aplicar los tipos medios de gravamen al importe de la subvención o ayuda pública en la base liquidable.

Además, el contribuyente podrá deducir las cantidades invertidas, en inversiones no empresariales, con la finalidad de paliar los daños sufridos, por la parte que exceda de las cantidades percibidas por ayudas o subvenciones de las incluidas en el Decreto 55/2018, de 31 de mayo, de medidas urgentes para la reparación de daños causados por la explosión de material pirotécnico producida en Tui el 23 de mayo de 2018, o por coberturas de seguros.

En ningún caso la cantidad objeto de deducción podrá ser superior a la diferencia entre el daño sufrido y las cantidades recibidas por ayudas o coberturas de seguro.

Estas nuevas deducciones surtirán efectos a partir de 2018.

2.2.-IMPUESTO SUCESIONES Y DONACIONES

2.2.1.-Reducciones de la base imponible en adquisiciones por causa de muerte: Reducción por parentesco

La reducción a aplicar en adquisiciones por colaterales de segundo grado por consanguinidad (hermanos) se eleva a 16.000 euros (antes 8.000 euros).

2.3.-IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

Se aprueba una nueva tarifa del Impuesto sobre el Patrimonio:

ESCALA DE GRAVAMEN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO GALICIA EN 2019 Y EJERCICIOS SIGUIENTES
Base liquidable (hasta euros)Cuota íntegra (en euros)Resto base liquidable (Hasta euros)Tipo aplicable (porcentaje)
00167.129,450,20
167.129,45334,26167.123,430,30
334.252,88835,63334.246,870,50
668.499,752.506,86668.499,760,90
1.336.999,518.523,361.336.999,501,30
2.673.999,0125.904,352.673.999,021,70
5.347.998,0371.362,335.347.998,032,10
10.695.996,06183.670,29En adelante2,50

2.4.-IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

2.4.1.-Tipos de gravamen en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas

-Tipo de gravamen aplicable en la adquisición de vivienda habitual: se reduce el tipo del 8% al 7% en las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual del contribuyente siempre que se cumplan los requisitos previstos en la normativa vigente (los requisitos no se modifican)

Grupo Fiscalidad Productos Financieros en Linkedin de Invierto y Ahorro -Tipo de gravamen para la adquisición de vivienda habitual por discapacitados: Se reduce del 4% al 3% el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual del contribuyente cuando el adquirente sea una persona discapacitada física, psíquica o sensorial con grado de minusvalía igual o superior al 65 % y se cumplan los requisitos previstos en la normativa vigente (los requisitos no se modifican)

-Tipo de gravamen para la adquisición de vivienda habitual por familias numerosas: Se reduce del 4% al 3% el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de inmuebles cuando el adquirente sea miembro de una familia numerosa que tenga reconocida tal condición con título oficial en vigor y destine el inmueble adquirido a vivienda habitual de su familia (los requisitos no se modifican).

-Tipo de gravamen para la adquisición de vivienda habitual por menores de 36 años: Se reduce del 4% al 3% el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual del contribuyente cuando el adquirente tenga una edad inferior a 36 años (los requisitos no se modifican).

2.5.-TASAS

-Se elevan los tipos de las tasas de cuantía fija vigentes en la Comunidad Autónoma de Galicia hasta la cantidad que resulte de la aplicación del coeficiente del 1,01625 a las cuantías exigibles a la entrada en vigor de la Ley de Galicia 3/2018, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, exceptuando las tarifas que experimenten alguna modificación específica o que queden expresamente exceptuadas. Este coeficiente será de aplicación tanto a las cuantías, de carácter mínimo o máximo, como a las deducciones que se establecen en todo tipo de tarifas, tanto de tasas de cuantía fija como variable.

-Se modifica la Ley de Galicia 6/2003, de 9 de diciembre, de tasas, precios y exacciones reguladoras de la Comunidad Autónoma de Galicia tanto para crear nuevas tasas como para modificar algunas vigentes.

2.6.-OTRAS MODIFICACIONES

-Hidrocarburos: Se deroga el artículo 18 del texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto legislativo 1/2011, de 28 de julio, en el que se regulaba el tipo de gravamen autonómico en el impuesto sobre hidrocarburos al haberse integrado con el tipo estatal en virtud de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de presupuestos generales del Estado para 2018.

-Se modifica la Ley de Galicia 8/2009, de 22 de diciembre, por la que se regula el aprovechamiento eólico en Galicia y se crean el canon eólico y el Fondo de Compensación Ambiental.

-Se suprime el Registro Gallego de Comercio. En consecuencia se deroga el Decreto 118/2012, de 20 de abril, por el que se regula el Registro Gallego de Comercio y además se realizan varias modificaciones en la Ley de Galicia 13/2010, de 17 de diciembre, de comercio interior de Galicia.

-Se modifica el texto refundido de la Ley de Galicia de régimen financiero y presupuestario, aprobado por Decreto legislativo 1/1999, de 7 de octubre.

-Se modifica la Ley de Galicia 5/2016, de 4 de mayo, del patrimonio cultural de Galicia.

-Se modifica la Ley de Galicia 2/2016, de 10 de febrero, del suelo de Galicia.

-Se modifica el Decreto 60/2009, de 26 de febrero, sobre suelos potencialmente contaminados y procedimiento para la declaración de suelos contaminados.

-Se modifica la Ley de Galicia 9/2010, de 4 de noviembre, de aguas de Galicia.

-Se modifica la Ley de Galicia 9/2013, de 19 de diciembre, del emprendimiento y de la competitividad económica de Galicia.

-Se modifica la Ley de Galicia 5/2017, de 19 de octubre, de fomento de la implantación de iniciativas empresariales en Galicia para regular las Iniciativas empresariales prioritarias (IEP). Se establece que podrán declararse iniciativas empresariales prioritarias (IEP) por el Consello de la Xunta los proyectos empresariales que aporten a la Comunidad Autónoma de Galicia un valor añadido en las áreas de innovación, vertebración territorial, competitividad, internacionalización, protección ambiental, igualdad en el ámbito laboral o conciliación. Asimismo, para ser declarados iniciativas empresariales prioritarias, los proyectos habrán de cumplir con, al menos, dos de los siguientes requisitos en materia de inversión y creación de empleo:

a) Que supongan la generación de veinticinco o más puestos de trabajo directo bajo la modalidad de contrato indefinido a jornada completa.

b) Que impliquen la realización de una inversión en activos fijos, excluidos los inmobiliarios, por importe igual o superior a un millón de euros (1.000.000 de €).

c) Que sean proyectos tractores o que complementen cadenas de valor o que pertenezcan a sectores considerados estratégicos.

La declaración de iniciativas empresariales prioritarias (IEP) conllevará la ventaja de tramitación prioritaria y urgente, así como medidas de simplificación y racionalización de los procedimientos relativos a tales iniciativas.

3.-OTROS ARTÍCULOS PUBLICADOS RELACIONADOS CON ESTA EXPOSICIÓN

-2017 5P - GALICIA, CANTABRIA Y ASTURIAS: LEYES DE PRESUPUESTOS Y DE MEDIDAS FISCALES PARA 2018. Novedades fiscales en la Ley de Galicia 8/2017 de presupuestos, Ley de Galicia 9/2017 de medidas fiscales, Ley de Cantabria 8/2017 de Presupuestos para 2018, Ley de Cantabaria 9/2017 de Medidas Fiscales y Decreto de Asturias 91/2017 de prórroga de Presupuestos durante 2018, con las novedades fiscales aprobadas para 2018.

-CÓDIGO FISCAL DE ASTURIAS. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias con la normativa vigente.

-CÓDIGO FISCAL DE GALICIA. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de la Comunidad Autónoma de Galicia con la normativa vigente.

-CÓDIGO FISCAL DE ESPAÑA. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de España con la normativa vigente.

-TARIFA EN IRPF E IMPUESTO SOCIEDADES. En este apartado tenéis las tarifas vigentes en Impuesto sobre Sociedades y en IRPF comparadas entre las distintas Comunidades Autónomas.

-CALCULADORA FISCAL CUOTA IRPF COMPARADA POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS. En este apartado tenéis disponible una calculadora fiscal en la que indicando la base liquidable y del ahorro obtendréis como resultado la cuota comparada entre las diferentes comunidades autónomas y ejercicios.

-CALCULADORA FISCAL CUOTA IMPUESTO PATRIMONIO PERSONAS FÍSICAS COMPARADA POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS. En este apartado tenéis disponible una calculadora fiscal en la que indicando la base obtendréis como resultado la cuota comparada entre las diferentes comunidades autónomas y ejercicios.

-IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. En este apartado tenéis un análisis detallado del Impuesto sobre el Patrimonio incluyendo las especifidades propias de las diferentes Comunidades Autónomas.

-IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. En este apartado tenéis un análisis detallado del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones incluyendo las especifidades tributarias propias de las diferentes Comunidades Autónomas.

-PRESUPUESTOS ESPAÑA Y SUS COMUNIDADES AUTÓNOMAS CON PADRÓN DE HABITANTES. En este apartado tenéis un análisis comparado de los importes de los presupuestos consolidados de las diferentes Comunidades Autónomas y de España comparados y relacionados con el padrón oficial de habitantes.

-INCENTIVOS EN IRPF A LA INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN. En este apartado tenéis un análisis de los incentivos en IRPF a la inversión en empresas de nueva o reciente creación.

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