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REBAJA FISCAL EN ANDALUCÍA POR DECRETO-LEY 1/2019 Y SUPRESIÓN IMPUESTO TRANSPORTE POR CABLE DE ARAGÓN EN LEY 3/2019

Última actualización de este artículo: 13 de abril de 2019.

1.-REBAJA FISCAL EN ANDALUCÍA PARA 2019 POR DECRETO-LEY 1/2019 DE MODIFICACIÓN DEL TEXTO REFUNDIDO DE TRIBUTOS CEDIDOS APROBADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO 1/2018

En el Boletín Oficial de la Junta de Andalucía de 11 de abril de 2019 se publica el Decreto-ley de Andalucía 1/2019, de 9 de abril, por el que se modifica el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, para el impulso y dinamización de la actividad económica mediante la reducción del gravamen de los citados tributos cedidos, en el que se aprueban las novedades que se exponen a continuación cuya entrada en vigor tiene lugar el mismo día de su publicación, es decir, el 11 de abril de 2019.

1.1.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONA FÍSICAS

1.1.1.-ESCALA AUTONÓMICA

Rebaja fiscal de 2019 en Andalucía aprobada en el Decreto-ley de Andalucía 1/2019, de 9 de abril, por el que se modifica el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, para el impulso y dinamización de la actividad económica mediante la reducción del gravamen de los citados tributos cedidos y supresión del impuesto medioambiental de Aragón sobre las instalaciones de transporte por cable por la Ley de Aragón 3/2019, de 21 de febrero, de modificación del Decreto Legislativo 1/2007, de 18 de septiembre, del Gobierno de Aragón, comentadas en la guía de fiscalidad y tributación del inversor y ahorrador de invierto y ahorro. Imagen de la guía de fiscalidad y tributación de los productos financieros de Invierto y Ahorro Por lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se modifica a la baja la escala autonómica del impuesto minorando el gravamen de los tramos de la escala. Con objeto de asegurar la certidumbre fiscal y el alineamiento de la medida con los compromisos presupuestarios de la Comunidad Autónoma de Andalucía, la reducción impositiva se lleva a cabo, mediante una disposición transitoria, de forma progresiva a lo largo de los ejercicios 2019 a 2022, siendo plenamente efectiva a partir del ejercicio 2023. A continuación se exponen las escalas de tributación que resultarán aplicables en cada ejercicio.

La escala autonómica aplicable a la base liquidable general será la siguiente:

En 2019: La escala general aplicable en 2019 en Andalucía, incluyendo el tipo estatal y autonómico, será la siguiente:

ESCALAS IRPF EN ANDALUCÍA PARA 2019: ESCALA GENERAL
Base liquidable: Desde eurosBase liquidable: Hasta eurosTipo estatalTipo AndalucíaTipo Total
0,0012.450,009,509,7519,25
12.450,0120.200,0012,0012,0024,00
20.200,0128.000,0015,0015,0030,00
28.000,0135.200,0015,0016,2031,20
35.200,0150.000,0018,5018,9037,40
50.000,0160.000,0018,5019,3037,80
60.000,01120.000,0022,5023,3045,80
120.000,01En adelante22,5024,9047,40

En 2020: La escala general aplicable en 2020 en Andalucía, incluyendo el tipo estatal y autonómico, será la siguiente:

ESCALAS IRPF EN ANDALUCÍA PARA 2020: ESCALA GENERAL
Base liquidable: Desde eurosBase liquidable: Hasta eurosTipo estatalTipo AndalucíaTipo Total
0,0012.450,009,509,5019,00
12.450,0120.200,0012,0012,0024,00
20.200,0128.000,0015,0015,0030,00
28.000,0135.200,0015,0015,9030,90
35.200,0150.000,0018,5018,8037,30
50.000,0160.000,0018,5019,1037,60
60.000,01120.000,0022,5023,1045,60
120.000,01En adelante22,5024,3046,80

En 2021: La escala general aplicable en 2021 en Andalucía, incluyendo el tipo estatal y autonómico, será la siguiente:

ESCALAS IRPF EN ANDALUCÍA PARA 2021: ESCALA GENERAL
Base liquidable: Desde eurosBase liquidable: Hasta eurosTipo estatalTipo AndalucíaTipo Total
0,0012.450,009,509,5019,00
12.450,0120.200,0012,0012,0024,00
20.200,0128.000,0015,0015,0030,00
28.000,0135.200,0015,0015,6030,60
35.200,0150.000,0018,5018,7037,20
50.000,0160.000,0018,5018,9037,40
60.000,01120.000,0022,5022,9045,40
120.000,01En adelante22,5023,7046,20

En 2022: La escala general aplicable en 2022 en Andalucía, incluyendo el tipo estatal y autonómico, será la siguiente:

ESCALAS IRPF EN ANDALUCÍA PARA 2022: ESCALA GENERAL
Base liquidable: Desde eurosBase liquidable: Hasta eurosTipo estatalTipo AndalucíaTipo Total
0,0012.450,009,509,5019,00
12.450,0120.200,0012,0012,0024,00
20.200,0128.000,0015,0015,0030,00
28.000,0135.200,0015,0015,3030,30
35.200,0150.000,0018,5018,6037,10
50.000,0160.000,0018,5018,7037,20
60.000,01120.000,0022,5022,7045,20
120.000,01En adelante22,5023,1045,60

En 2023 y siguientes: La escala general aplicable en 2023 y ejercicios siguientes en Andalucía, incluyendo el tipo estatal y autonómico, será la siguiente:

ESCALAS IRPF EN ANDALUCÍA PARA 2023 Y SIGUIENTES: ESCALA GENERAL
Base liquidable: Desde eurosBase liquidable: Hasta eurosTipo estatalTipo AndalucíaTipo Total
0,0012.450,009,509,5019,00
12.450,0120.200,0012,0012,0024,00
20.200,0128.000,0015,0015,0030,00
28.000,0135.200,0015,0015,0030,00
35.200,0150.000,0018,5018,5037,00
50.000,0160.000,0018,5018,5037,00
60.000,01120.000,0022,5022,5045,00
120.000,01En adelante22,5022,5045,00

1.2.-IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

1.2.1.-EQUIPARACIONES

Las equiparaciones relativas a parejas de hecho y a acogimiento familiar permanente y guarda previstas en el artículo 20 del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos aprobado por el Decreto Legislativo 1/2018, se aplicarán a las reducciones en la base imponible y a los coeficientes multiplicadores pero también ahora a las bonificaciones de la cuota.

1.2.2.-NUEVAS BONIFICACIONES DE LA CUOTA

1.2.2.1.-Por adquisiciones “mortis causa”

Los contribuyentes incluidos en los Grupos I y II (descendientes y adoptados, cónyuges, ascendientes y adoptantes) de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o en los supuestos de equiparaciones establecidos en el artículo 20.1 del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos aprobado por el Decreto Legislativo 1/2018, aplicarán una bonificación del 99% en la cuota tributaria derivada de adquisiciones “mortis causa”, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguro de vida.

En la modalidad de Sucesiones se bonifica el 99% de la cuota del impuesto para adquisiciones por cónyuges y parientes directos, al tiempo que se mantienen las reducciones autonómicas sobre el impuesto actualmente vigentes, en concreto la reducción de 1.000.000 de euros sobre la base imponible, con la finalidad de no perjudicar a las adquisiciones por herencias de hasta dicho importe, ya que de otro modo tendrían que pasar de no tributar a hacerlo por el 1%.

1.2.2.2.-Por adquisiciones “inter vivos”

Invierto y Ahorro en Facebook para conocer las novedades fiscales en España Los contribuyentes incluidos en los Grupos I y II (descendientes y adoptados, cónyuges, ascendientes y adoptantes) de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o en los supuestos de equiparaciones establecidos en el artículo 20.1 del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos aprobado por el Decreto Legislativo 1/2018, aplicarán una bonificación del 99% en la cuota tributaria derivada de adquisiciones “inter vivos”. Será requisito necesario para la aplicación de esta bonificación que la donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e “inter vivos” se formalice en documento público. Además, cuando el objeto de la donación o de cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e “inter vivos” sea metálico o cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la bonificación solo resultará aplicable cuando el origen de los fondos esté debidamente justificado, siempre que, además, se haya manifestado en el propio documento público en que se formalice la transmisión el origen de dichos fondos.

1.2.3.-APROBACIÓN DE NUEVOS MODELOS

Se aprueban el modelo 650 «Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, adquisiciones “mortis causa”. Autoliquidación», el modelo 660 «Declaración de datos comunes de la sucesión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, adquisiciones “mortis causa”» y el modelo 651 «Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, adquisiciones “inter vivos”. Autoliquidación», que figuran como anexo de esta norma; y que serán de utilización obligatoria por los sujetos pasivos para las autoliquidaciones por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La posterior modificación o supresión de dichos modelos podrá efectuarse por orden de la persona titular de la Consejería competente en materia de Hacienda.

1.3.-IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

1.3.1.-TIPO DE GRAVAMEN REDUCIDO EN TPO PARA PROMOVER UNA POLÍTICA SOCIAL DE VIVIENDA

Se da nueva redacción a los supuestos de aplicación del tipo de gravamen reducido del 3,5% en la transmisión de inmuebles a menores de 35 años y a personas con discapacidad para facilitar su lectura y se añade el siguiente supuesto en el que también se aplicará el tipo reducido del 3,5%: “Que el adquirente tenga la consideración de miembro de familia numerosa de acuerdo con lo previsto en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas, o norma que la sustituya, que el inmueble se destine a vivienda habitual de su familia y el valor real de la misma no sea superior a 180.000 euros”.

Además se especifica que en caso de que el inmueble fuese adquirido por varias personas, el tipo de gravamen reducido se aplicará a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participación en la adquisición del adquirente que cumpla las condiciones previstas para su aplicación.

No obstante, en los supuestos de adquisición de vivienda habitual por matrimonios o parejas de hecho, el requisito de la edad o, en su caso, de la discapacidad deberá cumplirlo, al menos, uno de los cónyuges o uno de los miembros de la pareja inscrita en el Registro de Parejas de Hecho previsto en el artículo 6 de la Ley 5/2002, de 16 de diciembre, de Parejas de Hecho, no aplicándose lo establecido en el párrafo anterior.

1.3.2.-TIPO DE GRAVAMEN REDUCIDO EN AJD PARA PROMOVER UNA POLÍTICA SOCIAL DE VIVIENDA

Se modifica para permitir aplicar el tipo reducido también a familias numerosas y se suprime la anterior aplicación del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados reducido a los préstamos hipotecarios, así, ahora, en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados los tipos de gravamen reducidos aplicables a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de inmuebles, siempre que concurra alguna de las siguientes condiciones, serán los que se indican a continuación:

Grupo Fiscalidad Productos Financieros en Linkedin de Invierto y Ahorro a) Se aplicará el tipo del 0,3% siempre que el adquirente sea menor de 35 años, que el inmueble se destine a su vivienda habitual y que el valor real de la misma no sea superior a 130.000 euros.

b) Se aplicará el tipo del 0,1% siempre que el adquirente tenga la consideración de persona con discapacidad, que el inmueble se destine a su vivienda habitual y que el valor real de la misma no sea superior a 180.000 euros.

c) Se aplicará el tipo del 0,1% siempre que el adquirente tenga la consideración de miembro de familia numerosa de acuerdo con lo previsto en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas, o norma que la sustituya, que el inmueble se destine a vivienda habitual de su familia y que el valor real de la misma no sea superior a 180.000 euros.

En caso de que el inmueble fuese adquirido por varias personas, el tipo de gravamen reducido se aplicará a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participación en la adquisición del adquirente que cumpla alguna de las condiciones previstas para su aplicación.

No obstante, en los supuestos de adquisición de vivienda habitual por matrimonios o parejas de hecho, el requisito de la edad o, en su caso, de la discapacidad deberá cumplirlo, al menos, uno de los cónyuges o uno de los miembros de la pareja inscrita en el Registro de Parejas de Hecho previsto en el artículo 6 de la Ley 5/2002, de 16 de diciembre, de Parejas de Hecho, no aplicándose lo establecido en el párrafo anterior.

1.3.3.-SUPRESIÓN DEL TIPO DE GRAVAMEN INCREMENTADO APLICABLE A LAS ESCRITURAS NOTARIALES QUE FORMALICEN TRANSMISIONES DE INMUEBLES EN LAS QUE SE REALIZA LA RENUNCIA A LA EXENCIÓN EN EL IVA

Se suprime el tipo de gravamen del 2% que resultaba de aplicación en las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya procedido a renunciar a la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido, tal y como se prevé en el artículo 20.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido equiparándose así su tributación al resto de operaciones sujetas y no exentas a IVA.

2.-LEY DE ARAGÓN 3/2019 MODIFICA EL TEXTO REFUNDIDO DE IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES APROBADO POR DECRETO LEGISLATIVO 1/2007 PARA SUPRIMIR EL IMPUESO MEDIOAMBIENTAL SOBRE LAS INSTALACIONES DE TRANSPORTE POR CABLE

En el Boletín Oficial de Aragón número 45 de 6 de marzo de 2019 y en el Boletín Oficial del Estado de 13 de abril de 2019 se publica la Ley de Aragón 3/2019, de 21 de febrero, de modificación del Decreto Legislativo 1/2007, de 18 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de la legislación sobre impuestos medioambientales de la Comunidad Autónoma de Aragón, para la supresión del impuesto medioambiental sobre las instalaciones de transporte por cable, cuyo objeto consiste en efectuar las modificaciones legislativas oportunas para la efectiva supresión del impuesto medioambiental sobre las instalaciones de transporte por cable, regulado en el Texto Refundido de la legislación sobre impuestos medioambientales de la Comunidad Autónoma de Aragón, aprobado por Decreto Legislativo 1/2007, de 18 de septiembre, del Gobierno de Aragón y, para ello, con efectos desde el 1 de enero de 2019, se modifica el mencionado Decreto Legislativo 1/2007 y el Reglamento de Desarrollo Parcial de la Ley 13/2005, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas en Materia de Tributos Cedidos y Tributos Propios de la Comunidad Autónoma de Aragón, para la aplicación de los impuestos medioambientales, aprobado por Decreto 1/2007 de 16 de enero, del Gobierno de Aragón.

3.-OTROS ARTÍCULOS PUBLICADOS RELACIONADOS CON ESTA EXPOSICIÓN

-2017 5P - ANDALUCÍA Y EXTREMADURA: LEYES DE PRESUPUESTOS PARA 2018. Novedades aprobadas en la Ley 5/2017 de Andalucía y en la Ley 1/2018 de Extremadura de Presupuestos para 2018.

-2018 1P - LEY DE ARAGÓN 10/2018 DE MODIFICACIÓN IMPUESTO SUCESIONES Y DONACIONES. Novedades fiscales en la Ley de Aragón 10/2018, de 6 de septiembre, de medidas relativas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

-CÓDIGO FISCAL DE ANDALUCÍA. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de la Comunidad Autónoma de Andalucía con la normativa vigente.

-CÓDIGO FISCAL DE ARAGÓN. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de la Comunidad Autónoma de Aragón con la normativa vigente.

-CÓDIGO FISCAL DE ESPAÑA. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de España con la normativa vigente.

-IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. En este apartado tenéis un análisis detallado del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones incluyendo las especifidades tributarias propias de las diferentes Comunidades Autónomas.

-CUADRO TIPOS ITPAJD-IVA: ANDALUCÍA. En este apartado tenéis un cuadro resumen con los diferentes tipos aplicables por Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y por el Impuesto sobre el Valor Añadido en la Comunidad Autónoma de Andalucía.

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