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PRÓRROGA PRESUPUESTOS ESPAÑA, REAL DECRETO LEY 18/2019 Y OTRAS MEDIDAS FISCALES APROBADAS PARA 2020

Última actualización de este artículo: 17 de febrero de 2020.

1.-REAL DECRETO-LEY 18/2019 Y ORDEN HAC/1257/2019

En el Boletín Oficial del Estado de 28 de diciembre de 2019 se publica el Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social, en el que se aprueban las siguientes novedades:

1.1.-ACTIVACIÓN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN 2020

Con efectos desde 1 de enero de 2020 y con vigencia indefinida se prorroga el Impuesto sobre el Patrimonio durante 2020 por lo que su desaparición quedará pospuesta a 1 de enero de 2021 que será cuando volverá a estar vigente la bonificación del 100 por ciento (salvo que se vuelva a aprobar una nueva prórroga).

1.2.-LÍMITES PARA LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA EN IRPF EN 2020

En el artículo 2 del Real Decreto-ley 18/2019 se prórroga para el período impositivo 2020 los límites cuantitativos que delimitan el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva para las actividades económicas incluidas en el ámbito de aplicación del método, con excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que tienen su propio límite cuantitativo por volumen de ingresos.

Prórroga presupuestos de España, Real Decreto-ley 18/2019 y otras medidas fiscales aprobadas para 2020. Imagen de la guía de fiscalidad y tributación de los productos financieros de Invierto y Ahorro Por lo tanto, conforme a esta última reforma fiscal, y con efectos desde 1 de enero de 2016, los límites para aplicar los regímenes especiales en IRPF quedan del modo siguiente:

-Con efectos desde 1 de enero de 2016 se disminuye el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior que permite aplicar la estimación objetiva:

Límites con la normativa anterior a 2016: Para el conjunto de sus actividades económicas la cuantía de 450.000 euros anuales y para el conjunto de sus actividades agrícolas y ganaderas la cuantía de 300.000 euros anuales.

Límites con la nueva redacción desde 1 de enero de 2016: Para el conjunto de sus actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, la cuantía de 150.000 euros anuales (aunque para los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020 se establece que esta cuantía estará fijada en 250.000 euros anuales) y para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas y forestales, la cuantía de 250.000 euros anuales. Téngase además en cuenta que el límite respecto del volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.2.a) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, queda establecido en 75.000 euros anuales pero, para los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020 se eleva a 125.000 euros.

-Con efectos desde 1 de enero de 2016 se disminuye el límite el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado:

Límite con la normativa anterior a 2016: 300.000 euros anuales.

Límite con la nueva redacción desde 1 de enero de 2016: 150.000 euros anuales (aunque en los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020 se establece esta cuantía en 250.000 euros anuales).

1.3.-LÍMITES PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y AGRICULTURA Y GANADERÍA EN IVA EN 2020

A semejanza de la medida adoptada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el artículo 4 del Real Decreto-ley 18/2019 prorroga para el período impositivo 2020 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Por lo tanto, conforme a esta última reforma fiscal, y con efectos desde 1 de enero de 2016, los límites para aplicar los regímenes especiales en IVA quedan del modo siguiente:

Con efectos desde 1 de enero de 2016, quedan excluidos del régimen simplificado de IVA:

a) Cuando el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, superen 150.000 euros anuales (con la anterior normativa, 450.000 euros anuales). No obstante téngase en cuenta que durante los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020 este límite queda establecido en 250.000 euros anuales.

b) Cuando el conjunto de las actividades agrícolas, forestales y ganaderas que se determinen por el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, superen 250.000 euros anuales (con la anterior normativa, 300.000 euros anuales).

c) Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el año inmediato anterior el importe de 150.000 euros anuales, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido (con la normativa anterior, 300.000 euros anuales). No obstante téngase en cuenta que durante los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020 este límite queda establecido en 250.000 euros anuales.

Desde 1 de enero de 2016, se consideran excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca de IVA:

a) Los sujetos pasivos que superen, para el conjunto de las operaciones relativas a las actividades comprendidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, un importe de 250.000 euros durante el año inmediato anterior, salvo que la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estableciera otra cifra a efectos de la aplicación del método de estimación objetiva para la determinación del rendimiento de dichas actividades, en cuyo caso se estará a esta última.

b) Los sujetos pasivos que superen para la totalidad de las operaciones realizadas, distintas de las comprendidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, durante el año inmediato anterior un importe de 150.000 euros.

c)Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el año inmediato anterior el importe de 150.000 euros anuales, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido (con la anterior normativa, 300.000 euros anuales). No obstante téngase en cuenta que durante los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020 este límite queda establecido en 250.000 euros anuales.

1.4.-PLAZOS DE RENUNCIAS Y REVOCACIONES A REGÍMENES ESPECIALES EN IRPF E IVA PARA EL AÑO 2020

El plazo de renuncias, así como la revocación de las mismas, que deben surtir efectos para el año 2020, será de un mes a partir del 28 de diciembre de 2019.

Las renuncias y revocaciones presentadas, para el año 2020, a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido o al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el mes de diciembre de 2019, se entenderán presentadas en período hábil. No obstante, los sujetos pasivos afectados podrán modificar su opción en el plazo indicado anteriormente de un mes a partir del 28 de diciembre de 2019.

1.5.-COEFICIENTES DE ACTUALIZACIÓN DE VALORES CATASTRALES

En el artículo 6 del Real Decreto-ley 18/2019 se aprueban para 2020 los coeficientes de actualización de valores catastrales a que se refiere el apartado 2 del artículo 32 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, y que se aplicarán a los municipios incluidos en la Orden HAC/1257/2019, de 17 de diciembre también publicada en el Boletín Oficial del Estado de 28 de diciembre de 2019. Téngase en cuenta que en el Boletín Oficial del Estado de 17 de febrero de 2020 se publica la Corrección de errores de la Orden HAC/1257/2019, de 17 de diciembre, por la que se establece la relación de municipios a los que resultarán de aplicación los coeficientes de actualización de los valores catastrales que establezca la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2020.

1.6.-ACTIVIDADES DE MECENAZGO

El artículo 5 del Real Decreto-ley 18/2019 establece que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 22 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, durante el año 2020 se considerarán actividades prioritarias de mecenazgo las enumeradas en la disposición adicional septuagésima primera de la Ley 6/2018, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018.

Invierto y Ahorro en Facebook para conocer las novedades fiscales en España Asimismo se establece que los porcentajes y los límites de las deducciones establecidas en los artículos 19, 20 y 21 de la citada Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, se elevarán en cinco puntos porcentuales en relación con las actividades incluidas en el apartado anterior.

1.7.-SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL Y REVALORIZACIÓN DE PENSIONES

Conforme a la disposición adicional quinta del Real Decreto-ley 18/2019 se prorrogan los efectos del Real Decreto 1462/2018, de 21 de diciembre, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2019 por lo que, por el momento, continúan en vigor los mismos importes que se pueden consultar en nuestro artículo permanente dedicado al IPREM Y SMI y en el que se detalla la evolución de los importes aprobados del Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) y del Salario Mínimo Interprofesional (SMI) incluyendo las disposiciones publicadas hasta la actualidad. No obstante téngase en cuenta que, con posterioridad, en el Boletín Oficial del Estado de 5 de febrero de 2020 se publica el Real Decreto 231/2020, de 4 de febrero, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2020.

Por otra parte, el Real Decreto-ley aprobado recoge la suspensión del artículo 58 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (LGSS), en el que se recoge una subida del 0,25%. No obstante téngase en cuenta que, con posterioridad, en el Boletín Oficial del Estado de 15 de enero de 2020 se publica el Real Decreto-ley 1/2020, de 14 de enero, por el que se establece la revalorización y mantenimiento de las pensiones y prestaciones públicas del sistema de Seguridad Social.

1.8.-PRESTACIÓN PATRIMONIAL POR EMISIÓN IDENTIFICADORES ÚNICOS PARA LOS PRODUCTOS DEL TABACO

En la disposición adicional primera del Real Decreto-ley 18/2019 se establece que será exigible una prestación patrimonial de carácter público no tributaria por la prestación de los servicios de generación o emisión de identificadores únicos para los productos del tabaco por la entidad designada en España como Emisor de Identificación, de acuerdo con el Reglamento de Ejecución (UE) 2018/574 de la Comisión, de 15 de diciembre de 2017 y que la prestación patrimonial será exigible por la generación o emisión de identificadores únicos para los productos del tabaco, de acuerdo con el Reglamento de Ejecución (UE) 2018/574 de la Comisión, de 15 de diciembre de 2017.

Téngase en cuenta que conforme a lo dispuesto en la disposición transitoria segunda del Real Decreto-ley 18/2019 la prestación patrimonial de carácter público no tributaria por la prestación del servicio de generación y emisión de identificadores únicos para los productos del tabaco se exigirá respecto a todas aquellas generaciones o emisiones de identificadores únicos que se hayan efectuado a partir del 20 de mayo de 2019.

2.-PRORROGADOS PARA 2020 LOS PRESUPUESTOS GENERALES VIGENTES EN EL AÑO 2019

Conforme a lo dispuesto en el artículo 134 de la Constitución Española, en el que se recoge que si al llegar el 1 de enero no hay una nueva Ley de Presupuestos, se considerarán automáticamente prorrogadas las cuentas públicas del ejercicio anterior, deben entenderse prorrogados los Presupuestos Generales vigentes en el año 2019 para 2020.

3.-OTRA NORMATIVA APROBADA PARA 2020

Debe destacarse también la aprobación de la siguiente normativa:

3.1.- En el Boletín Oficial del Estado de 15 de noviembre de 2019 se publica la Sentencia de 25 de septiembre de 2019, de la Sala Tercera del Tribunal Supremo, que declara estimar parcialmente el recurso contencioso-administrativo 85/2018 contra el Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente, en la que se anula el número 2 del artículo 197 bis del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en cuanto permite que la Administración tributaria pase el tanto de culpa a la jurisdicción competente o al Fiscal cuando aprecie indicios de delito en los casos en que se hubiera dictado liquidación administrativa o, incluso, impuesto sanción.

Grupo Fiscalidad Productos Financieros en Linkedin de Invierto y Ahorro 3.2.- En el Boletín Oficial del Estado de 6 de diciembre de 2019 se publica la Sentencia del Tribunal Constitucional 126/2019, de 31 de octubre de 2019, cuestión de inconstitucionalidad 1020-2019, planteada por el Juzgado de lo Contencioso-Administrativo núm. 32 de Madrid, respecto de los artículos 107 y 108 del texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, en la que se declara la inconstitucionalidad de la regulación del impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana en aquellos casos en los que la cuota a satisfacer supere el incremento patrimonial realmente obtenido por el contribuyente.

3.3.- En el Boletín Oficial del Estado de 28 de diciembre de 2019 se publica el Real Decreto 750/2019, de 27 de diciembre, por el que se modifica la tarifa fija unitaria relativa a la prestación patrimonial de carácter público no tributario mediante la que se financia el servicio de la Empresa Nacional de Residuos Radiactivos, S.A., S.M.E., (Enresa) a las centrales nucleares en explotación.

4.-OTROS ARTÍCULOS PUBLICADOS RELACIONADOS CON ESTA EXPOSICIÓN

-CÓDIGO FISCAL DE ESPAÑA. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de España con la normativa vigente.

-IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. En este apartado tenéis un análisis detallado del Impuesto sobre el Patrimonio incluyendo las especifidades propias de las diferentes Comunidades Autónomas.

-CALCULADORA FISCAL CUOTA IMPUESTO PATRIMONIO PERSONAS FÍSICAS COMPARADA POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS. En este apartado tenéis disponible una calculadora fiscal en la que indicando la base obtendréis como resultado la cuota comparada entre las diferentes comunidades autónomas y ejercicios.

-PRESUPUESTOS ESPAÑA Y SUS COMUNIDADES AUTÓNOMAS CON PADRÓN DE HABITANTES. En este apartado tenéis un análisis comparado de los importes de los presupuestos consolidados de las diferentes Comunidades Autónomas y de España comparados y relacionados con el padrón oficial de habitantes.

-IPREM Y SMI. Cuadros con datos del Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) y del Salario Mínimo Interprofesional.

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