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Última actualización de este artículo: 30 de diciembre de 2019.

CASTILLA-LA MANCHA: NOVEDADES FISCALES EN LEY 9/2019 DE MECENAZGO, LEY 10/2019 DE PRESUPUESTOS Y EN LA LEY 11/2019 DE MEDIDAS ADMINISTRATIVAS Y TRIBUTARIAS

En el Diario Oficial de Castilla-La Mancha de 26 de diciembre de 2019 se publica la Ley 9/2019, de 13 de diciembre, de Mecenazgo Cultural de Castilla-La Mancha. Además, en el Diario Oficial de Castilla-La Mancha de 27 de diciembre de 2019 se publica la Ley 10/2019, de 20 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para 2020 y la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Medidas Administrativas y Tributarias de Castilla-La Mancha. Téngase en cuenta que en el Diario Oficial de Castilla-La Mancha de 30 de diciembre de 2019 se publica la Corrección de errores de la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Medidas Administrativas y Tributarias de Castilla-La Mancha. En la normativa mencionada se aprueban las novedades que se exponen a continuación, que entrarán en vigor el 28 de diciembre de 2019 salvo aquellos supuestos en los que se especifique una fecha distinta de entrada en vigor.

1.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

1.1.-Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de 36 años

Se modifica la referencia del Padrón de habitantes sustituyendo la mención anterior que preveía que “se tomará el establecido en el padrón municipal de habitantes en vigor a 1 de enero de 2012”, para indicar ahora que se considerará “el padrón municipal de habitantes en vigor a 1 de enero del año de devengo del impuesto”.

Además se suprime el requisito regulado en la letra d) cuya redacción era la siguiente: “d) Que se haya presentado la autoliquidación por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas”.

1.2.-Deducciones por donaciones de bienes culturales y contribuciones a favor de la conservación, reparación y restauración de bienes pertenecientes al patrimonio cultural de Castilla-La Mancha, y para fines culturales, incluidos en el plan de mecenazgo cultural de Castilla-La Mancha

Nuevas medidas fiscales aprobadas en la Ley de Castilla-La Mancha 9/2019, de 13 de diciembre, de Mecenazgo Cultural de Castilla-La Mancha, en la Ley 10/2019, de 20 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para 2020 y en la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Medidas Administrativas y Tributarias de Castilla-La Mancha. Imagen de la guía de fiscalidad y tributación de los productos financieros de Invierto y Ahorro Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020 podrán practicarse las siguientes deducciones:

-Los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica del impuesto, el 15% de las donaciones puras y simples efectuadas durante el período impositivo de bienes que, formando parte del patrimonio cultural de Castilla-La Mancha, se encuentren inscritos en el Inventario del Patrimonio Cultural de Castilla-La Mancha, de acuerdo con la Ley 4/2013, de 16 de mayo, de Patrimonio Cultural de Castilla-La Mancha, siempre que se realicen a favor de cualquiera de las siguientes entidades:

a) La Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha y las Corporaciones Locales de la Región, así como las Entidades Públicas de carácter cultural dependientes de cualquiera de ellas.

b) Las universidades que desarrollen su actividad docente e investigadora en el territorio de la Región, los Centros de Investigación y los Centros Superiores de Enseñanzas Artísticas de la Región.

c) Las Entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a) y b) del artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, siempre que persistan fines de naturaleza exclusivamente cultural y se hallen inscritas en los correspondientes registros de Castilla-La Mancha.

-Los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica del impuesto, el 15 por ciento de las cantidades destinadas a la conservación, reparación y restauración de bienes pertenecientes al patrimonio cultural de Castilla-La Mancha, inscritos en el Inventario del Patrimonio Cultural de Castilla-La Mancha.

-Los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica del impuesto, el 15 por ciento de las cantidades donadas para fines culturales establecidos en la Ley de Mecenazgo Cultural de Castilla-La Mancha, realizadas a las entidades que se establecen en el artículo 3.1 de dicha ley, incluidos en el plan de mecenazgo cultural de Castilla-La Mancha.

La suma de las bases de las tres deducciones por donaciones indicadas anteriormente no podrá exceder del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente.

Las tres deducciones por donaciones indicadas anteriormente resultarán incompatibles con el crédito fiscal a que se refiere la Ley de Mecenazgo Cultural de Castilla-La Mancha, en tanto el referido crédito fiscal permanezca vigente.

2.-IMPUESTO SUCESIONES Y DONACIONES

2.1.-Reducción en adquisiciones de una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en entidades

Se modifica el texto para realizar meros ajustes de redacción.

2.2.-Reducciones de la base imponible por la cesión de bienes inscritos en el Catálogo del Patrimonio Cultural de Castilla-La Mancha

Con efectos desde 1 de febrero de 2020, se establece una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para aquellos bienes incluidos en el Catálogo del Patrimonio Cultural de Castilla-La Mancha, siempre que sean cedidos para el uso de carácter cultural en las siguientes condiciones:

a) Que la cesión se efectúe a favor de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha y las Corporaciones Locales de la región, así como las Entidades y Organismos que integran el Sector Público Regional, definidos en el artículo 4 del texto refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, aprobado por Decreto Legislativo 1/2002, de 19 de noviembre, y el Sector Público Local de Castilla-La Mancha; de las Universidades con implantación en Castilla-La Mancha; de los Centros de Investigación y Centros Superiores de Enseñanzas Artísticas de la Región; y de las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a) y b) del artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, siempre que persigan fines de naturaleza exclusivamente cultural y se hallen inscritas en el registro correspondiente.

b) Que la cesión se efectúe gratuitamente.

c) Que el bien se destines a los fines culturales propios de la entidad cesionaria.

La reducción será, en función del periodo de cesión, del siguiente porcentaje del valor de los bienes cedidos:

a) Del 100 por ciento, para cesiones permanentes.

b) Del 95 por ciento, para cesiones de más de 20 años.

c) El 75 por ciento, para cesiones de más de 10 años

d) Del 50 por ciento, para cesiones de más de 5 años.

La acreditación de la cesión deberá realizarse en el plazo de dos años a partir de la presentación de la autoliquidación del impuesto.

3.-IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

3.1.-Tipos aplicables en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas

Tipo reducido 6% a primera vivienda habitual cuyo valor no exceda de 180.000 euros. Se da nueva redacción a los requisitos exigidos quedando configurada la aplicación de este tipo reducido del modo siguiente:

Se aplicará el tipo reducido del 6 por ciento a las transmisiones de inmuebles que tengan por objeto la adquisición de la primera vivienda habitual del sujeto pasivo, siempre que el valor real de la vivienda no exceda de 180.000 euros y se cumplan las siguientes condiciones:

a) Que la adquisición se financie en más del 50 por ciento mediante préstamo hipotecario sobre el inmueble adquirido concertado con alguna de las entidades financieras a las que se refiere el artículo 2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario, cuyo importe no exceda del valor declarado de la vivienda adquirida; y que la adquisición de la vivienda y la concertación del préstamo hipotecario se realicen en la misma fecha.

b) Que el valor real de la vivienda sea igual o superior al valor asignado a la misma en la tasación realizada a efectos de la mencionada hipoteca

3.2.-Tipos aplicables a la modalidad de actos jurídicos documentados

Tipo reducido 0,75% a primera vivienda habitual cuyo valor no exceda de 180.000 euros. Se da nueva redacción a los requisitos exigidos quedando configurada la aplicación de este tipo reducido del modo siguiente:

Se aplicará el tipo del 0,75 por ciento a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten las transmisiones de inmuebles que tengan por objeto la adquisición de la primera vivienda habitual del sujeto pasivo, siempre que el valor real de la vivienda no exceda de 180.000 euros y se cumplan las siguientes condiciones:

a) Que la adquisición se financie en más del 50 por ciento mediante préstamo hipotecario sobre el inmueble adquirido, concertado con alguna de las entidades financieras a las que se refiere el artículo 2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario; que el importe del préstamo hipotecario no exceda del valor declarado de la vivienda adquirida; y, a su vez, que la adquisición de la vivienda y la concertación del préstamo se realicen en la misma fecha.

b) Que el valor real de la vivienda sea igual o superior al valor asignado a la misma en la tasación realizada a efectos de la mencionada hipoteca.

Supresión tipo reducido 0,75% a préstamos hipotecarios. Se suprime el tipo reducido del 0,75 por ciento a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten los préstamos hipotecarios que, ajustándose a la finalidad y a las circunstancias previstas en la normativa, fueran concertados con alguna de las entidades financieras a las que se refiere el artículo 2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario y su importe no excediese del valor declarado de la vivienda adquirida.

Invierto y Ahorro en Facebook para conocer las novedades fiscales en España Supresión de la deducción en la constitución y modificación de préstamos y créditos hipotecarios concedidos para la financiación de las adquisiciones de locales de negocios para la constitución de una empresa o la puesta en marcha de un negocio profesional. Se suprime la deducción del 100 por ciento, con un límite de 1.500 euros, en la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, para el supuesto de primeras copias de escrituras notariales que documenten la constitución o modificación de préstamos o créditos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de locales de negocios beneficiada por la deducción prevista en el artículo 24 de la Ley de Castilla-La Mancha 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (Deducción en las adquisiciones de local de negocios para la constitución de una empresa o puesta en marcha de un negocio profesional).

Bonificaciones de la cuota tributaria para comunidades de regantes. Se establece que la bonificación del 99% establecida en el apartado 1 del artículo 26 de la Ley de Castilla-La Mancha 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha no resultará de aplicación, respecto de la cuota variable de documentos notariales, en las operaciones relativas a escrituras de préstamos o créditos con garantía hipotecaria en las que el sujeto pasivo sea el prestamista.

Supresión bonificaciones en la cuota tributaria del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por novación modificativa de los créditos hipotecarios. Se suprimen las bonificaciones por novación modificativa de los créditos hipotecarios que estaban previstas en el artículo 28 de la Ley de Castilla-La Mancha 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha.

4.-TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO

4.1.-Nuevas Exenciones

Sin perjuicio de las exenciones establecidas en el artículo 39 del Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de Tasas Fiscales, quedará exenta la celebración de rifas y tómbolas por entidades sin fines lucrativos cuando el valor de los premios ofrecidos no exceda de 3.000 euros.

Asimismo, estarán exentas de la tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, las apuestas hípicas mutuas que sean organizadas o celebradas por entes de derecho público.

5.-TASAS

-Actualización de las tasas. Para 2020, el importe de las tasas de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha que sean de cuantía o cuota fija se actualizarán en función del último dato definitivo de la variación interanual del Índice de Precios al Consumo, publicado por el Instituto Nacional de Estadística, inmediatamente anterior al comienzo del presente ejercicio presupuestario.

-Se modifica la Ley 9/2012, de 29 de noviembre, de Tasas y Precios Públicos de CastillaLa Mancha y otras medidas tributarias.

-Se modifica la Ley 7/2008, de 13 de noviembre, de Regulación de Tasas en materia de Industria, Energía y Minas de Castilla-La Mancha.

6.-LOS CRÉDITOS FISCALES EN LA LEY 9/2019 DEL MECENAZGO CULTURAL DE CASTILLA-LA MANCHA

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020, en la Ley de Castilla-La Mancha 9/2019, de 13 de diciembre, de Mecenazgo Cultural de Castilla-La Mancha se regulan los créditos fiscales del modo siguiente:

6.1.-Crédito fiscal

Se entiende por crédito fiscal aquellas cantidades reconocidas por la Administración regional a favor de las personas contribuyentes que puedan ser utilizadas por los mismos para satisfacer el pago de los impuestos, precios públicos y tasas, gestionados directamente por la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, así como del canon establecido en la Ley 9/2001, de 21 de marzo por la que se crea el canon Eólico y el fondo para el Desarrollo Tecnológico de las Energías Renovables y el uso racional de la Energía en Castilla-La Mancha.

6.2.-Importe de los créditos fiscales

La Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, reconocerá un crédito fiscal a favor de las personas donantes por el 25% de los convenios de colaboración empresarial o de los importes dinerarios donados a las personas destinatarias y para las finalidades que se indican a continuación:

a) Las donaciones efectuadas a la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha y a las Entidades y Organismos que integran el Sector Público Regional, siempre que se destinen a la financiación de programas de gasto o actuaciones que tengan por objeto la promoción de cualquier actividad cultural.

Grupo Fiscalidad Productos Financieros en Linkedin de Invierto y Ahorro b) Las donaciones efectuadas a las Universidades con implantación en Castilla-La Mancha, a los Centros de Investigación y a los Centros Superiores de Enseñanzas Artísticas de Castilla-La Mancha, cuando se destinen a la financiación de programas de gasto o actuaciones que tengan por objeto actividades de investigación en materia de servicios y productos de contenido cultural.

c) Las donaciones efectuadas a las universidades públicas de Castilla-La Mancha y a los centros públicos de enseñanzas artísticas superiores de la región con destino a la financiación de programas de gasto o actuaciones para el establecimiento de becas para el acceso a la educación superior en estudios relacionados con los servicios y productos de contenido cultural.

Anualmente los Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, podrán declarar acontecimientos de excepcional interés regional a los que se les aplicará el régimen de crédito fiscal indicado anteriormente.

El crédito fiscal será reconocido por la Consejería competente en materia de hacienda sobre el cumplimiento efectivo de la finalidad indicada anteriormente.

6.3.-Utilización del crédito fiscal

Las personas beneficiarias del crédito fiscal reconocido, podrán imputar contra dicho crédito el pago de los impuestos, precios públicos y tasas, gestionados directamente por la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, así como del canon a que se refiere en artículo 21 de la Ley de Castilla-La Mancha 9/2019, de 13 de diciembre, de Mecenazgo Cultural de Castilla-La Mancha, en los términos que se establezcan reglamentariamente hasta agotar la totalidad del crédito fiscal reconocido.

Cuando el crédito fiscal se reconozca a una empresa o entidad que forme parte de un grupo de empresas, el mismo podrá ser utilizado, en los términos establecidos reglamentariamente y previa autorización de la persona jurídica a la que se reconoció el crédito fiscal, por cualquiera de las empresas y entidades integrantes del referido grupo de empresa. A efectos de esta ley se entenderá por grupo de empresa lo establecido en el artículo 42 del código de comercio.

La utilización del crédito fiscal no podrá dar derecho a la devolución de ingresos indebidos. En consecuencia, la anulación o rectificación total o parcial del ingreso o de la deuda tributaria a la que se hubiese aplicado el crédito fiscal sólo permitirá la rehabilitación del mismo, por el importe utilizado, siempre que el referido crédito permanezca vigente.

6.4.-Vigencia del crédito fiscal

Los créditos fiscales reconocidos por la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, tendrán una vigencia de tres años contados a partir de la fecha de reconocimiento de los mismos.

7.-OTRAS MODIFICACIONES

Asimismo debe tenerse en cuenta que también se modifica la siguiente normativa:

-Se modifica el texto refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2002, de 19 de noviembre.

-Se modifica la Ley 4/2011, de 10 de marzo, del Empleo Público de Castilla-La Mancha.

-Se modifica la Ley 8/1999, de 26 de mayo, de Ordenación del Turismo de Castilla-La Mancha.

-Se modifica la Ley 2/2013, de 25 de abril, del Juego y las Apuestas de Castilla-La Mancha.

-Se modifica la Ley 12/2010, de 18 de noviembre, de igualdad entre mujeres y hombres de Castilla-La Mancha.

-Se modifica la Ley 12/2002, de 27 de junio, reguladora del ciclo integral del agua de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha para regular, entre otros aspectos, los tipos de gravamen del canon de aducción y del canon de depuración.

8.-OTROS ARTÍCULOS PUBLICADOS RELACIONADOS CON ESTA EXPOSICIÓN

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