NOTICIAS FISCALIDAD ACTUALES: DECRETO-LEY DE ANDALUCÍA 7/2021 (ITPAJD), DECRETO-LEY DE CATALUÑA 11/2021 (TASAS Y CÁNONES) Y LEY DE LA RIOJA 3/2021 (MECENAZGO)

Última actualización de este artículo: 21 de junio de 2021.

1.-DECRETO-LEY DE ANDALUCÍA 7/2021 SOBRE REDUCCIÓN IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

En el Boletín Oficial de la Junta de Andalucía Extraordinario núm. 37 del martes, 27 de abril de 2021, se publica el Decreto-ley de Andalucía 7/ 2021, de 27 de abril, sobre reducción del gravamen del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados para el impulso y la reactivación de la economía de la Comunidad Autónoma de Andalucía ante la situación de crisis generada por la pandemia del coronavirus (COVID19), en el que se aprueban las medidas que se exponen a continuación.

1.1.-IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

1.1.1.-Tipo de gravamen general para las transmisiones patrimoniales onerosas

Decreto-ley de Andalucía 7/ 2021, de 27 de abril, sobre reducción del gravamen del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados para el impulso y la reactivación de la economía de la Comunidad Autónoma de Andalucía ante la situación de crisis generada por la pandemia del coronavirus (COVID19), Decreto Ley de Cataluña 11/2021, de 27 de abril, de medidas de carácter presupuestario, tributario, administrativo y financiero y Ley de La Rioja 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja. Imagen de la guía de fiscalidad y tributación de los productos financieros de Invierto y Ahorro Con vigencia exclusiva para los hechos imponibles devengados desde el 28 de abril de 2021 hasta el día 31 de diciembre de 2021, para la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, las tarifas generales de gravamen para las transmisiones de bienes inmuebles, así como en la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto en los derechos reales de garantía (escala general de gravamen del 8% al 10%), reguladas en el artículo 34 del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos, aprobado mediante el Decreto legislativo 1/2018, de 19 de junio, quedarán sustituidas por un único tipo de gravamen general del 7%.

1.1.2.-Tipo de gravamen general para los documentos notariales

Con vigencia exclusiva para los hechos imponibles devengados desde el 28 de abril de 2021 hasta el día 31 de diciembre de 2021, en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, el tipo de gravamen general para los documentos notariales del 1,5% regulado en el artículo 39 del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos, aprobado mediante el Decreto legislativo 1/2018, de 19 de junio, será del 1,2%.

2.-DECRETO LEY DE CATALUÑA 11/2021

En el Diario Oficial de la Generalidad de Cataluña, Núm. 8398, de 29 de abril de 2021, se publica el Decreto Ley de Cataluña 11/2021, de 27 de abril, de medidas de carácter presupuestario, tributario, administrativo y financiero, en el que se aprueban las medidas que se indican a continuación con entrada en vigor desde el 30 de abril de 2021:

1.-Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar. Máquinas recreativas y de azar (Artículo 2)

Con efectos del 1 de enero del 2021, y para los periodos de autoliquidación correspondientes al primero y segundo trimestre del 2021, se establecen en la cuota de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar que grava las máquinas recreativas y de azar los porcentajes de bonificación siguientes:

1. Máquinas recreativas y de azar instaladas en establecimientos de juego (casinos, bingos y salones de juego): bonificación del 80 % en las cuotas de ambos trimestres señalados.

2. Resto de máquinas recreativas: bonificación del 50 % en las cuotas de ambos trimestres señalados.

2.-Canon del agua: No aplicación de mínimos de facturación específicos de canon del agua en establecimientos hoteleros, campings y otros alojamientos de corta duración en relación con facturas y liquidaciones correspondientes al periodo de consumo comprendido entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2022 (Artículo 3)

En las liquidaciones de canon del agua, así como en la repercusión de este tributo que las entidades suministradoras incluyen en sus facturas, que se hayan emitido o se tengan que emitir en establecimientos hoteleros y de camping, así como otros alojamientos de corta duración, en relación con consumos del periodo comprendido entre los meses de enero del año 2021 y diciembre del año 2022, ambos incluidos, no se aplican los mínimos de facturación previstos en especial por estos tipos de establecimientos en las letras b) y c) del apartado 2 del artículo 67 del texto refundido de la legislación en materia de aguas de Cataluña, sino los mínimos generales de 6 metros cúbicos mensuales por usuario industrial y asimilable, previstos en la letra a del apartado 2 del artículo 67.

3.-Otras modificaciones

El presente Decreto Ley 11/2021 también realiza otras modificaciones y, entre ellas, cabe mencionar la modificación realizada en el Decreto ley de Cataluña 5/2021, de 2 de febrero, por el que se aprueban medidas urgentes para la implementación y gestión de los fondos procedentes del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y del fondo REACT-EU para la Administración de la Generalidad de Cataluña y su sector público (Disposición Adicional Primera).

3.-LEY DE LA RIOJA 3/2021 DE MECENAZGO DE LA RIOJA

En el Boletín Oficial de La Rioja de 29 de abril de 2021 y en el Boletín Oficial del Estado de 10 de mayo de 2021 se publica la Ley de La Rioja 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja. Además en el Boletín Oficial de La Rioja de 3 de mayo de 2021 se publica la Corrección de error en la Ley de La Rioja 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja y en el Boletín Oficial de La Rioja de 21 de junio de 2021 se publica una nueva Corrección de error en la Ley de La Rioja 3/2021, de 28 de abril, de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja. En esta Ley se aprueban diferentes medidas cuyo detalle se expone a continuación y cuya entrada en vigor es desde el 30 de abril de 2021 salvo aquellos apartados en los que se indique una fecha distinta de entrada en vigor.

3.1.-MODALIDADES MECENAZGO Y REQUISITOS

El artículo 4 de la Ley 3/2021 prevé que el mecenazgo se puede llevar a cabo a través de las modalidades siguientes:

a) Donativos y donaciones dinerarias de bienes y derechos.

b) Cesiones de uso o contratos de comodato.

c) Convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general.

d) Constitución de fundaciones o aportaciones a la dotación fundacional de una ya existente.

Ahora bien, deberán cumplirse los requisitos previstos en el artículo 5 de la Ley 3/2021 indicándose que:

-Dan derecho a practicar las deducciones y reducciones previstas en la Ley 3/2021 los donativos, donaciones y aportaciones irrevocables, puras y simples realizadas a favor de las personas y entidades a las que se refiere el artículo 3 de la Ley 3/2021 para la realización de proyectos o actividades comprendidos en el artículo 1 de la Ley 3/2021. A estos efectos, la prestación de servicios a título gratuito no se considerará donación.

-Dan derecho a practicar las deducciones y reducciones previstas en la Ley 3/2021 la cesión de uso o contrato de comodato de bienes de interés cultural, así como de locales para la realización de proyectos o actividades culturales, de deporte, actividades científicas, de desarrollo e innovación o de interés público descritas en el artículo 2.7 de la Ley 3/2021. En este caso, la base será el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los periodos impositivos de duración de la cesión de uso o contrato de comodato, el 4% a la valoración del bien, y se determinará proporcionalmente al número de días que corresponda en cada periodo impositivo. En caso de que se trate de locales para la realización de proyectos o actividades de innovación cultural, se aplicará el 4% al valor catastral, proporcionalmente al número de días que corresponda de cada periodo impositivo.

-Se entenderá por convenio de colaboración empresarial en actividades de interés general, a los efectos previstos en esta ley, aquel celebrado conforme a lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, por el cual las entidades a que se refiere el artículo 3 de la Ley 3/2021, a cambio de una ayuda económica para la realización de las actividades objeto de esta Ley 3/2021, que efectúen en cumplimiento de la finalidad específica de la entidad, se comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participación del colaborador en dichas actividades.

-El valor de las donaciones o aportaciones de medios materiales se calculará de conformidad con los criterios de valoración contenidos en el artículo 18 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

3.2.-JUSTIFICACIÓN DE LAS DISTINTAS FORMAS DE MECENAZGO

La aplicación de los beneficios fiscales exige la acreditación de la efectividad de las distintas formas de mecenazgo, mediante un certificado expedido por el órgano competente de la entidad donataria o una declaración responsable de la persona física donataria que debe contener, al menos, los aspectos indicados en el artículo 6 de la Ley 3/2021.

3.3.-CRÉDITOS FISCALES (con entrada en vigor desde el 1 de enero de 2020 para los donativos realizados a la Comunidad Autónoma de La Rioja para paliar los efectos de la COVID-19)

Se entiende por crédito fiscal aquellas cantidades reconocidas por la Administración de la Comunidad Autónoma de La Rioja a favor de los contribuyentes que puedan ser utilizadas por los mismos para satisfacer el pago de los tributos propios de la Comunidad Autónoma o deducirlos de la cuota del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados o en la del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Invierto y Ahorro en Facebook para conocer las novedades fiscales en España La Comunidad Autónoma de La Rioja reconocerá un crédito fiscal a favor de las personas donantes por el 25% de los convenios de colaboración empresarial o de los importes dinerarios donados a favor de la Comunidad Autónoma, siempre que se destinen a la financiación de programas de gasto o actuaciones desarrolladas por su sector público que tengan por objeto la promoción de cualquiera de las actividades previstas en el artículo 1 de la Ley 3/2021, el establecimiento de becas para cursar estudios o para acontecimientos de excepcional interés regional declarados en los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de La Rioja.

Cuando el beneficiario del crédito fiscal sea una persona física y fallezca sin haber utilizado dicho crédito, este podrá ser utilizado por sus herederos o legatarios para el pago del impuesto sobre sucesiones y donaciones, siempre que no se haya agotado su periodo de vigencia.

Los créditos fiscales reconocidos por la Comunidad Autónoma de La Rioja tendrán una vigencia de diez años, contados a partir de la fecha de reconocimiento de los mismos.

3.4.-ACTIVIDADES PRIORITARIAS DE MECENAZGO

La Ley de Presupuestos Generales de La Rioja podrá establecer una relación de actividades prioritarias de mecenazgo en el ámbito de las actividades objeto de mecenazgo descritas en el artículo 1 de la Ley 3/2021, así como las entidades beneficiarias.

En relación con esas actividades y entidades, dicha ley podrá elevar hasta en cinco puntos porcentuales los porcentajes y límites de las deducciones y reducciones establecidas para el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre sucesiones y donaciones a través de la disposición final de esta ley, con el límite del 100%.

3.5.-CENSO DE MECENAZGO

Se crea un censo de mecenazgo, adscrito a la Dirección General de Tributos de la consejería competente en materia de Hacienda, en el que se inscribirán aquellas personas y entidades que realicen contribuciones a cualquiera de los donatarios previstos en el artículo 3 de la Ley 3/2021. En este censo se inscribirán los datos indicados en la Disposición Adicional Única de la Ley 3/2021 y para ello se aprobarán, mediante orden, los correspondientes modelos de declaración censal.

Ahora bien, debe tenerse en cuenta que estas obligaciones no se aplicarán en el caso de que ya sean objeto de declaración ante la Administración tributaria del Estado en cumplimiento de otra normativa de alcance estatal y, a estos efectos, se prevé que el Gobierno de La Rioja solicitará a la Agencia Estatal de Administración Tributaria el suministro de dicha información (mientras dicho suministro de información no esté regulado, las personas y entidades beneficiarias de mecenazgo que hayan aportado esta información a la Administración tributaria del Estado, deberán aportar una copia de dicha declaración ante la Administración autonómica en la forma y plazos que se establezcan reglamentariamente).

3.6.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

3.6.1.-Nueva deducción por donaciones irrevocables, puras y simples en materia de mecenazgo

Se regula una nueva deducción por donaciones irrevocables, puras y simples en materia de mecenazgo con el siguiente contenido:

a) Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 15% de las cantidades donadas durante el ejercicio para la promoción y estímulo de las actividades previstas en el artículo 1 de esta ley y recogidas en la Estrategia Regional de Mecenazgo (la deducción de esta letra a es con entrada en vigor desde el 1 de enero de 2020 para los donativos realizados a la Comunidad Autónoma de La Rioja para paliar los efectos de la COVID-19).

b) Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 15% de las cantidades donadas durante el ejercicio para la investigación, conservación, restauración, rehabilitación, consolidación, difusión, exposición y adquisición de bienes ubicados en el territorio de la Comunidad Autónoma de La Rioja cuya titularidad sea de la Administración pública de la Comunidad Autónoma de La Rioja, y/o que hayan sido declarados expresa e individualizadamente bienes de interés cultural e inscritos como tales en el Inventario de Patrimonio Histórico de La Rioja.

c) Las deducciones previstas en las anteriores letras a) y b) tendrán un límite conjunto de 500 euros anuales.

A los efectos de aplicar la deducción prevista en dichas letras a) y b), se equiparan a las donaciones dinerarias las donaciones o aportaciones de medios materiales. El valor de las donaciones o aportaciones de medios materiales se calculará de conformidad con los criterios de valoración contenidos en el artículo 18 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

d) Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 20% de las cantidades donadas durante el ejercicio a empresas culturales con fondos propios inferiores a 300.000 euros con domicilio fiscal en el territorio de la Comunidad Autónoma de La Rioja, para ser empleados en el desarrollo de las siguientes actividades:

1.º La cinematografía, las artes audiovisuales y las artes multimedia.

2.º Las artes escénicas, la música, la danza, el teatro y el circo.

3.º Las artes plásticas o bellas artes, la fotografía y el diseño.

4.º El libro, la lectura y las ediciones literarias, fonográficas y cinematográficas, en cualquier soporte o formato, incluyendo el libro y la lectura.

5.º Las relacionadas con la investigación, documentación, conservación, restauración, recuperación, difusión y promoción del patrimonio cultural material e inmaterial de La Rioja.

6.º El folclore y las tradiciones populares de La Rioja, especialmente la música popular y las danzas tradicionales.

7.º Las artes aplicadas como la joyería y cerámica artesanal.

El límite de la deducción aplicable por contribuyente será de 500 euros anuales.

e) Los autores y creadores de bienes culturales y sus herederos podrán deducirse el 20% del importe a que ascienda la valoración de los bienes culturales de calidad garantizada que sean donados, o sobre los que se constituya un derecho real de usufructo o depósito temporal sin contraprestación en favor de las instituciones culturales de la Comunidad Autónoma de La Rioja.

El límite de la deducción aplicable por contribuyente será de 500 euros anuales.

Corresponde a la consejería competente en materia de Cultura aceptar las citadas donaciones, usufructos y depósitos, según lo dispuesto en el artículo 50.2 de la Ley de La Rioja 11/2005, de 19 de octubre, de Patrimonio de la Comunidad Autónoma de La Rioja. Dicha valoración se llevará a cabo de conformidad con las reglas contenidas en el artículo 18 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre.

f) Las deducciones establecidas en las letras a) y b) anteriores serán incompatibles con las deducciones reguladas en las anteriores letras d) y e).

g) La suma de todas las deducciones anteriores no podrá exceder, en ningún caso, el límite del 30% de la cuota íntegra autonómica del sujeto pasivo.

h) Las personas y entidades beneficiarias de las distintas formas de mecenazgo indicadas anteriormente deberán remitir a la consejería competente en materia de Hacienda información sobre las certificaciones emitidas de las donaciones y aportaciones deducibles percibidas durante cada año natural, en la que, además de sus datos de identificación, deberá constar la siguiente información referida a los donantes y aportantes:

1.º Nombre y apellidos, razón o denominación social.

2.º Número de identificación fiscal.

3.º Importe de la donación o aportación. En caso de que sean en especie, valoración de lo donado o aportado.

4.º Referencia a si la donación o aportación se percibe para los acontecimientos de excepcional interés regional a los que hace referencia el artículo 9 de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja.

5.º Indicación de la deducción a la que da derecho el donativo.

Esta información se presentará durante el mes de enero de cada año, en relación con las donaciones percibidas en el año inmediato anterior, y deberá presentarse en soporte directamente legible por ordenador o medios telemáticos, de acuerdo con las especificaciones aprobadas reglamentariamente.

Las obligaciones derivadas de esta letra no se aplicarán en el caso de que ya sean objeto de declaración ante la Administración tributaria del Estado en cumplimiento de otra normativa de alcance estatal. A estos efectos, el Gobierno de La Rioja solicitará a la Agencia Estatal de Administración Tributaria el suministro de dicha información. Mientras dicho suministro de información no esté regulado, las personas y entidades beneficiarias de mecenazgo que hayan aportado la información exigida en esta disposición a la Administración tributaria del Estado, deberán aportar una copia de dicha declaración ante la Administración autonómica en la forma y plazos previstos reglamentariamente.

3.6.2.-Nueva deducción de las cantidades destinadas a investigación, conservación, restauración, rehabilitación o consolidación de bienes que formen parte del patrimonio histórico de La Rioja

Se aprueba una nueva deducción de las cantidades destinadas a investigación, conservación, restauración, rehabilitación o consolidación de bienes que formen parte del patrimonio histórico de La Rioja con el siguiente contenido:

Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 15% de las cantidades destinadas a investigación, conservación, restauración, rehabilitación o consolidación de bienes que sean de su titularidad en propiedad o en usufructo, que formen parte del patrimonio histórico de La Rioja y que estén inscritos en el Registro General del Patrimonio Cultural, Histórico y Artístico de La Rioja. No podrá aplicarse esta deducción a las cantidades destinadas a inversiones empresariales. El límite de la deducción aplicable por contribuyente será de 500 euros anuales.

3.6.3.-Límites e incompatibilidades de las nuevas deducciones en IRPF por donaciones irrevocables, puras y simples y por actuaciones en bienes que formen parte del patrimonio histórico de La Rioja

La cuota líquida autonómica no podrá arrojar un resultado negativo como consecuencia del resultado de las operaciones derivadas de la aplicación de las nuevas deducciones en IRPF, indicadas anteriormente, por donaciones irrevocables, puras y simples y por actuaciones en bienes que formen parte del patrimonio histórico de La Rioja.

Las nuevas deducciones en IRPF por donaciones irrevocables, puras y simples y por actuaciones en bienes que formen parte del patrimonio histórico de La Rioja resultarán incompatibles con el crédito fiscal a que se refiere la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja, en tanto el referido crédito fiscal permanezca vigente.

3.7.-IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

3.7.1.-Deducción nueva en Impuesto sobre el Patrimonio por aportaciones a la constitución o ampliación de la dotación a fundaciones de la Comunidad Autónoma de La Rioja

Se aprueba una deducción nueva por aportaciones a la constitución o ampliación de la dotación a fundaciones de la Comunidad Autónoma de La Rioja con el siguiente contenido:

Si entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la determinación de la base imponible figurase alguno que hubiera sido o fuera a ser destinado durante el año posterior a la fecha de devengo del impuesto a la constitución de una fundación o ampliación de la dotación fundacional de una existente, siempre que esté domiciliada en La Rioja e inscrita en el censo de entidades y actividades en materia de mecenazgo y persiga fines incluidos en la Estrategia Regional de Mecenazgo, el contribuyente podrá aplicar una deducción del 25% de la aportación.

La cantidad que no pueda ser deducida por insuficiencia de cuota se podrá utilizar como crédito fiscal en los términos previstos en el capítulo II de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja.

El incumplimiento de los requisitos anteriormente mencionados originará la pérdida del derecho y la obligación de presentar declaración complementaria del impuesto con ingreso del importe de deducción indebidamente aplicada más los correspondientes intereses de demora.

3.8.-IMPUESTO SUCESIONES

3.8.1.-Reducción por adquisición de empresas individuales y negocios profesionales

En la regulación prevista para la adquisición mortis causa de empresas individuales o de negocios profesionales situados en La Rioja, en la que se prevé que para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 99% del mencionado valor, siempre que concurran todas las circunstancias previstas por la normativa, se modifica para añadir, ahora, que “Si la empresa o negocio profesional está incluida dentro del concepto de empresa cultural del artículo 2.2 de la Ley de Mecenazgo de La Rioja, la reducción de la base imponible será del 99,5%”.

3.8.2-Nueva deducción por constitución de una fundación o ampliación de la dotación fundacional de una existente

Se aprueba una nueva deducción por constitución de una fundación o ampliación de la dotación fundacional de una existente con el siguiente contenido:

Si entre los bienes o derechos incluidos en el caudal relicto y computados para la determinación de la base imponible figurase alguno que hubiera sido o fuera a ser destinado durante el año posterior a la fecha de devengo del impuesto a la constitución de una fundación o ampliación de la dotación fundacional de una existente, siempre que esté domiciliada en La Rioja e inscrita en el censo de entidades y actividades en materia de mecenazgo y persiga fines incluidos en la Estrategia Regional de Mecenazgo, el contribuyente podrá aplicar una deducción del 25% de la aportación.

La cantidad que no pueda ser deducida por insuficiencia de cuota se podrá utilizar como crédito fiscal en los términos previstos en el capítulo II de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja.

El incumplimiento de los requisitos anteriormente mencionados originará la pérdida del derecho y la obligación de presentar declaración complementaria del impuesto con ingreso del importe de deducción indebidamente aplicada más los correspondientes intereses de demora.

Aunque el texto de la nueva deducción no limita su aplicación a las adquisiciones mortis causa por sujetos incluidos en los grupos I y II debe tenerse en cuenta que ha sido incluido como un nuevo apartado del artículo 37 (“Deducciones autonómicas para adquisiciones mortis causa por sujetos incluidos en los grupos I y II”) por lo que puede surgir la duda de si únicamente pueden aplicar esta deducción los sujetos incluidos en los grupos I y II o si, por el contrario, puede ser aplicado por todos los sujetos pasivos ya que el contenido de la redacción de esta nueva deducción no ha expresado ninguna limitación a este respecto.

3.9.-IMPUESTO DONACIONES

3.9.1.-Reducción por adquisición de empresas individuales y negocios profesionales

En la regulación prevista para la adquisición de empresas individuales o de negocios profesionales situados en La Rioja, en la que se prevé que para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 99% siempre que concurran todas las circunstancias previstas en la normativa se modifica para añadir, ahora, que “Si la empresa o negocio profesional está incluida dentro del concepto de empresa cultural del artículo 2.2 de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja, la reducción de la base imponible será del 99,5%”.

3.9.2.-Reducción por adquisición de participaciones en entidades

En la regulación prevista para la adquisición de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados, en la que es establece que para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 99% del valor de adquisición siempre que concurran todas las condiciones previstas en la normativa se modifica para añadir, ahora, que “Si la entidad está incluida dentro del concepto de empresa cultural del artículo 2.2 de la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja, la reducción de la base imponible será del 99,5%”.

3.9.3.-Nueva reducción por donaciones objeto de micromecenazgo

Se aprueba una nueva reducción por donaciones objeto de micromecenazgo con el siguiente contenido:

Grupo Fiscalidad Productos Financieros en Linkedin de Invierto y Ahorro Las personas físicas a las que se refiere el artículo 3.h) de la Ley de Mecenazgo, inscritas en el censo de entidades y actividades en materia de mecenazgo podrán aplicar una reducción de 1.000 euros en la base imponible del impuesto devengado por las donaciones recibidas para la efectiva realización de proyectos o actividades culturales, de investigación científica, desarrollo e innovación tecnológica, o de deporte en los términos previstos en la Ley de Mecenazgo de la Comunidad Autónoma de La Rioja.

El límite máximo de donaciones a las que cada contribuyente podrá aplicar esta reducción en un año es de 10.000 euros.

Cuando las donaciones o aportaciones consistan en medios materiales, el valor de las mismas se calculará de conformidad con los criterios de valoración contenidos en el artículo 18 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

En los supuestos de estas donaciones recibidas por aquellos beneficiarios de mecenazgo cuya base imponible sea igual o inferior a 1.000,00 euros, el sujeto pasivo podrá dar por cumplida su obligación de presentación en plazo mediante una única declaración comprensiva de todas las donaciones recibidas a lo largo del año natural que deberá presentarse en el mes de enero del año inmediato posterior. Esta declaración conjunta deberá contener, respecto de cada una de las donaciones recibidas, la siguiente información:

-Nombre, apellidos o denominación social, domicilio y número de identificación fiscal del donante.

-Fecha e importe de la donación cuando esta sea dineraria.

-Documento público u otro documento auténtico que acredite la entrega del bien dado, o la constitución del derecho de usufructo, cuando no se trate de donaciones dinerarias.

-Finalidad a la cual se tiene que aplicar la donación.

3.10.-IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

3.10.1.Nuevos tipos reducidos aplicables a la adquisición de bienes culturales

Se aprueban nuevos tipos reducidos para la adquisición de bienes culturales con el siguiente contenido:

-Se aplicará un tipo de gravamen reducido del 5% en la adquisición onerosa de bienes inmuebles inscritos en el Registro General del Patrimonio Cultural, Histórico y Artístico de La Rioja, cuando sean incorporados por el adquirente a una empresa, actividad o proyecto de carácter cultural. La aplicación de dicho tipo conllevará la obligación de la persona adquirente de mantener el bien en su patrimonio, afecto a la actividad o proyecto cultural, durante al menos cinco años desde su adquisición. El incumplimiento de esta obligación determinará que el adquirente pierda el derecho a aplicarse el tipo reducido.

-El tipo aplicable a la adquisición onerosa de bienes muebles inscritos en el Catálogo General del Patrimonio Histórico será del 3% cuando dichos bienes sean incorporados por el adquirente a una empresa, actividad o proyecto de carácter cultural.

La aplicación de estos nuevos tipos reducidos solo podrá realizarse cuando se acredite mediante certificación de la consejería competente en materia de Cultura el cumplimiento de las obligaciones establecidas en la normativa sobre patrimonio histórico, especialmente las referidas a las transacciones de dichos bienes.

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