FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CUADRO TIPOS ITPAJD-IVA: COMUNITAT VALENCIANA

Última actualización de este artículo: 25 de noviembre de 2017.

CUADRO TIPOS APLICABLES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS EN VALENCIA:

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 49.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, se establece el tipo de gravamen de la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados del 10 por 100 para las adquisiciones de inmuebles, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garantía, excepto que sea aplicable alguno de los distintos tipos previstos en la normativa vigente. El cuadro resumen de los tipos aplicables en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en la Comunitat Valenciana es el siguiente:

CUADRO TIPOS ITPAJD: VALENCIA
OPERACIÓNIMPUESTOTIPO
Transmisiones de bienes inmuebles (Tipo General)TPO10,00
Adquisición de viviendas de protección pública de régimen general siempre que tales viviendas constituyan o vayan a constituir la primera vivienda habitual del adquirente o cesionario siempre que se cumplan todos los requisitos establecidos en la normativa.TPO8,00
Adquisición de viviendas que vayan a constituir la primera vivienda habitual de jóvenes menores de 35 años (cuando la renta no exceda de los límites previstos y siempre que se cumplan todos los requisitos establecidos en la normativa)TPO8,00
Adquisición de bienes inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial o profesional o de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del transmitente, constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios siempre que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente y se cumplan el resto de requisitos previstos por la normativaTPO8,00
Adquisición de bienes inmuebles por jóvenes menores de 35 años que sean empresarios o profesionales o por sociedades mercantiles participadas directamente en su integridad por jóvenes menores de 35 años siempre que se cumplan los requisitos establecidos por la normativaTPO8,00
Adquisiciones de viviendas de protección oficial de régimen especial siempre que las mismas constituyan o vayan a constituir la vivienda habitual del adquirente siempre que se cumplan todos los requisitos establecidos en la normativaTPO4,00
Adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de una familia numerosa siempre que se cumplan los requisitos establecidos por la normativaTPO4,00
Adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de un discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100, por la parte del bien que aquél adquiera siempre que se cumplan todos los requisitos establecidos en la normativaTPO4,00
Tipo general de Actos Jurídicos Documentados por Documentos NotarialesAJD-DN1,50
Transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya renunciado a la exención del IVAAJD2,00
Adquisiciones de vivienda habitualAJD-DN0,10
Escrituras públicas que documenten la constitución de préstamos hipotecarios para la adquisición de la vivienda habitual de una familia numerosa siempre que se cumplan todos los requisitos establecidos por la normativaAJD-DN0,10
Escrituras públicas que documenten la constitución de préstamos hipotecarios para la adquisición por un discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100, de su vivienda habitual, únicamente por la parte del préstamo en que aquél resulte prestatario y siempre que se cumplan todos los requisitos previstos por la normativaAJD-DN0,10

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA: Segundas entregas de edificaciones realizadas por empresarios o profesionales a adquirentes con derecho a deducir, total o parcialmente, el IVA.

Podemos resumir las operaciones inmobiliarias en las que se puede realizar la renuncia a la exención de IVA del siguiente modo:

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (Renuncia a la exención)SIN IVA (NO renuncia a la exención)
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVA-----
+ TPO (10%)-----10
+ AJD (2%)2-----
+ AJD (1,5%)----------
TOTAL210

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA: Solares y primeras entregas de edificaciones realizadas por constructor-promotor.

Podemos resumir las operaciones inmobiliarias en las que únicamente cabe la posibilidad de tributar por IVA del siguiente modo:

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (única opción)SIN IVA
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVASÍ (en los supuestos del art. 84.uno.2º.e LIVA)-----
+ TPO (10%)----------
+ AJD (2%)----------
+ AJD (1,5%)1,5-----
TOTAL1,5-----

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO AL TIPOS GENERAL (10%): Transmisiones de edificaciones realizadas por particulares.

Podemos resumir las operaciones inmobiliarias en las que únicamente cabe la posibilidad de tributar por Transmisiones del siguiente modo:

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO
VIVIENDA (VALOR: 100)CON IVASIN IVA (única opción)
+ IVA GENERADO (21%)----------
- IVA DEDUCIDO (21%)----------
INVERSIÓN IVA----------
+ TPO (10%)-----10
+ AJD (2%)----------
+ AJD (1,5%)----------
TOTAL-----10

TIPOS DE IVA E INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO EN IVA

NOTA TIPOS IVA: Con efectos desde 1 de septiembre de 2012 el tipo general del IVA se eleva del 18% al 21% y el reducido del 8% se eleva al 10%.

NOTA INVERSIÓN SUJETO PASIVO EN EL IVA: Conforme a lo dispuesto en el artículo 84.uno.2º.e) y f) LIVA se producirá inversión de sujeto pasivo en el IVA en las siguientes entregas de bienes inmuebles:

– Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.

– Las entregas exentas a que se refieren los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención.

– Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la obligación de extinguir la referida deuda por el adquirente.

– Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. Además la inversión del sujeto pasivo también tendrá lugar cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas anteriormente.

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