FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Última actualización de este artículo: 25 de noviembre de 2017.

CUADRO TIPOS ITPAJD-IVA: COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA

A continuación se exponen los tipos aplicables en la Comunidad de La Rioja aunque, con carácter previo, es preciso conocer que existe una deducción, en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados, aplicable en determinadas operaciones de subrogación y modificación de préstamos y créditos hipotecarios. El detalle de esta deducción y los distintos tipos aplicables se exponen a continuación:

Deducción en determinadas operaciones de subrogación y modificación de préstamos y créditos hipotecarios (desde 01-01-2016):

Se aplicará una deducción del 100% de la cuota resultante de la modalidad de actos jurídicos documentados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, después de aplicar las deducciones estatales y autonómicas que, en su caso, resulten procedentes, a:

a) Los documentos descritos en el artículo 48 de la ley de La Rioja 10/2017 que documenten la modificación del método o sistema de amortización y cualesquiera otras condiciones financieras de los préstamos hipotecarios a que se refiere el apartado IV del punto 2 del artículo 4 de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre subrogación y modificación de préstamos hipotecarios, siempre que se trate de préstamos obtenidos para la inversión en vivienda habitual.

b) Los documentos descritos en el artículo 48 de la ley de La Rioja 10/2017 que documenten la subrogación, la alteración del plazo o la modificación de las condiciones del tipo de interés inicialmente pactado o vigente, el método de amortización y cualesquiera otras condiciones financieras de los créditos hipotecarios, siempre que se trate de créditos obtenidos para la inversión en vivienda habitual.

En ningún caso se aplicará esta deducción a la ampliación o reducción del capital del préstamo o crédito.

Cuadro tipos aplicables en el ITPAJD en Comunidad de La Rioja:

CUADRO TIPOS APLICABLES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS EN LA RIOJA:

CUADRO TIPOS ITPAJD: LA RIOJA
OPERACIÓNIMPUESTOTIPO
Transmisiones de bienes inmuebles (desde 1 de enero de 2016)TPO7
Adquisiciones de viviendas que vayan a ser objeto de inmediata rehabilitación cumpliendo los requisitos establecidos en la normativa vigente (desde 1 de enero de 2016)TPO6
Con carácter general la adquisición de bienes inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual de familias numerosas (desde 1 de enero de 2016)TPO5
Cumpliendo los requisitos establecidos en la normativa vigente, la adquisición de bienes inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual de familias numerosas (desde 1 de enero de 2016)TPO3
Transmisiones de viviendas de protección oficial siempre que constituyan o vayan a constituir la vivienda habitual del adquirente (desde 1 de enero de 2016)TPO5
Adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de jóvenes menores de 36 años de edad en la fecha de dicha adquisición (desde 1 de enero de 2016)TPO5
Adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de personas que tengan la consideración legal de minusválidos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% (desde 1 de enero de 2016)TPO5
Transmisiones onerosas de una explotación agraria prioritaria familiar, individual, asociativa o asociativa cooperativa especialmente protegida en su integridad, por la parte de la base imponible no sujeta a reducción, de conformidad con la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias (desde 1 de enero de 2016)TPO4
Transmisión de bienes muebles y semovientes (desde 1 de enero de 2016)TPO4
Transmisiones onerosas de inmuebles adquiridos por sociedades constituidas por jóvenes empresarios cumpliendo todos los requisitos previstos en la normativa vigente (desde 1 de enero de 2016 hasta el 1 de abril de 2017)TPO4
Tipo general de Actos Jurídicos Documentados por Documentos Notariales (desde 1 de enero de 2016)AJD-DN1
Transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya renunciado a la exención de IVA (desde 1 de enero de 2016)AJD1,5
Adquisiciones de viviendas para destinarlas a vivienda habitual por familias que tengan la consideración de numerosas (desde 1 de enero de 2016) (Ver NOTA 1)AJD-DN0,5 (0,4 cuando valor vivienda inferior a 150.253 euros)
Adquisiciones de viviendas para destinarlas a vivienda habitual por sujetos pasivos menores de 36 años (desde 1 de enero de 2016) (Ver NOTA 1)AJD-DN0,5 (0,4 cuando valor vivienda inferior a 150.253 euros)
Adquisiciones de viviendas para destinarlas a vivienda habitual por sujetos pasivos cuya base imponible a efectos del IRPF, disminuida en el mínimo personal y familiar, no haya sido superior, en el último periodo impositivo, al resultado de multiplicar el IPREM por 3,5 (desde 1 de enero de 2016) (Ver NOTA 1) AJD-DN0,5 (0,4 cuando valor vivienda inferior a 150.253 euros)
Adquisiciones de viviendas para destinarlas a vivienda habitual por sujetos pasivos que tengan la consideración legal de minusválidos, con un grado de discapacidad igual o superior al 33% (desde 1 de enero de 2016) (Ver NOTA 1)AJD-DN0,5 (0,4 cuando valor vivienda inferior a 150.253 euros)
Documentos notariales que formalicen la constitución de derechos reales de garantía cuyo sujeto pasivo sea una sociedad de garantía recíproca que tenga su domicilio fiscal en el ámbito de la Comunidad Autónoma de La Rioja (desde 1 de enero de 2016)AJD0,3
Transmisiones onerosas de inmuebles adquiridos por sociedades constituidas por jóvenes empresarios cumpliendo todos los requisitos previstos en la normativa vigente (desde 1 de enero de 2016 hasta el 1 de abril de 2017)AJD-DN0,5 (0,4 cuando valor inmueble inferior a 150.253 euros)

NOTA 1. En el supuesto de adquisición de vivienda en la Comunidad Autónoma de La Rioja que vaya a constituir su vivienda habitual podrá aplicarse una deducción en la cuota, resultante de la modalidad de actos jurídicos documentados, que dependiendo del valor real de la vivienda podrá alcanzar hasta el 20%

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA: Segundas entregas de edificaciones realizadas por empresarios o profesionales a adquirentes con derecho a deducir, total o parcialmente, el IVA.

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (Renuncia a la exención)SIN IVA (NO renuncia a la exención)
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVA-----
+ TPO (7%)-----7
+ AJD (1,5%)1,5-----
+ AJD (1%)----------
TOTAL1,57

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA: Solares y primeras entregas de edificaciones realizadas por constructor-promotor.

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (única opción)SIN IVA
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVASÍ (en los supuestos del art. 84.uno.2º.e LIVA)-----
+ TPO (7%)----------
+ AJD (1,5%)----------
+ AJD (1%)1-----
TOTAL1-----

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO: Transmisiones de edificaciones realizadas por particulares.

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO
VIVIENDA (VALOR: 100)CON IVASIN IVA (única opción)
+ IVA GENERADO (21%)----------
- IVA DEDUCIDO (21%)----------
INVERSIÓN IVA----------
+ TPO (7%)-----7
+ AJD (1,5%)----------
+ AJD (1%)----------
TOTAL-----7

NOTA TIPOS IVA: Con efectos desde 1 de septiembre de 2012 el tipo general del IVA se eleva del 18% al 21% y el reducido del 8% se eleva al 10%.

NOTA INVERSIÓN SUJETO PASIVO EN EL IVA: Conforme a lo dispuesto en el artículo 84.uno.2º.e) y f) LIVA se producirá inversión de sujeto pasivo en el IVA en las siguientes entregas de bienes inmuebles:

– Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.

– Las entregas exentas a que se refieren los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención.

– Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la obligación de extinguir la referida deuda por el adquirente.

– Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. Además la inversión del sujeto pasivo también tendrá lugar cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas anteriormente.

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