FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Última actualización de este artículo: 25 de noviembre de 2017.

CUADRO TIPOS ITPAJD-IVA: CATALUÑA

Desde el 31 de marzo de 2017 el tipo impositivo sobre la transmisión de inmuebles, y la constitución y la cesión de derechos reales que recaigan sobre bienes inmuebles, a excepción de los derechos reales de garantía se modifica del anterior tipo fijo del 10% al tipo medio que resulta de aplicar la siguiente tarifa establecida en función del valor real del inmueble:

ESCALA TIPOS ITPAJD OPERACIONES INMOBILIARIAS CON CARÁCTER GENERAL EN CATALUÑA
Valor total del inmueble. Desde €Cuota íntegra (euros)Resto valor hasta (euros)Tipo aplicable (%)
0,000,001.000.000,0010,00
1.000.000,00100.000,00En adelante11,00

CUADRO TIPOS APLICABLES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS EN CATALUÑA:

CUADRO TIPOS ITPAJD: CATALUÑA
OPERACIÓNIMPUESTOTIPO (%)
Transmisiones de bienes inmuebles (desde 01-08-2013 hasta 30 de marzo de 2017)TPO10,00
Transmisiones de bienes inmuebles (desde 31 de marzo de 2017)TPOEscala general con tipos del 10 al 11 (ver más arriba)
La transmisión de viviendas con protección oficial, así como la constitución y la cesión de derechos reales que recaigan sobre las mismas, salvo los derechos reales de garantía (desde antes del 1 de enero de 2013)TPO7,00
La transmisión de un inmueble que vaya a constituir la vivienda habitual de una familia numerosa siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la normativa (desde antes del 1 de enero de 2013)TPO5,00
La transmisión de un inmueble que vaya a constituir la vivienda habitual del contribuyente que tenga la consideración legal de persona con disminución física, psíquica o sensorial siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la normativa (desde antes del 1 de enero de 2013)TPO5,00
La transmisión de un inmueble que vaya a constituir la vivienda habitual del sujeto pasivo que a la fecha de devengo del impuesto tenga treinta y dos años o menos, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la normativa (desde antes del 1 de enero de 2013)TPO5,00
La transmisión de bienes muebles, así como la constitución y la cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garantía (desde 31 de marzo de 2017)TPO5,00
Transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya renunciado a la exención del IVA (desde 24 de marzo de 2012 hasta 30 de marzo de 2017)AJD1,80
Transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya renunciado a la exención del IVA (desde 31 de marzo de 2017)AJD2,50
Tipo general de Actos Jurídicos Documentados por Documentos Notariales (desde 24 de marzo de 2012)AJD-DN1,50
Documentos de adquisición de viviendas declaradas protegidas, y también de los documentos del préstamo hipotecario otorgado para adquirirlos (desde antes del 1 de enero de 2013)AJD0,10
Documentos que formalicen la constitución y la modificación de derechos reales a favor de una sociedad de garantía recíproca con domicilio social en Cataluña (desde antes del 1 de enero de 2013)AJD0,10
Documentos que formalicen la constitución y la modificación de préstamos hipotecarios otorgados en favor de contribuyentes de treinta y dos años o menos o con una discapacidad acreditada igual o superior al 33%, para la adquisición de su vivienda habitual, siempre que la base imponible total, menos el mínimo personal y familiar en su última declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas no exceda de 30.000 euros (desde antes del 1 de enero de 2013)AJD0,50

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA: Segundas entregas de edificaciones realizadas por empresarios o profesionales a adquirentes con derecho a deducir, total o parcialmente, el IVA.

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (Renuncia a la exención)SIN IVA (NO renuncia a la exención)
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVA-----
+ TPO (Escala del 10% al 11%)-----Escala del 10% al 11%
+ AJD (2,5%)2,5-----
+ AJD (1,5%)----------
TOTAL2,5Escala del 10% al 11%

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA: Solares y primeras entregas de edificaciones realizadas por constructor-promotor.

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (única opción)SIN IVA
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVASÍ (en los supuestos del art. 84.uno.2º.e LIVA)-----
+ TPO (Escala del 10% al 11%)----------
+ AJD (2,5%)----------
+ AJD (1,5%)1,5-----
TOTAL1,5-----

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO: Transmisiones de edificaciones realizadas por particulares.

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO
VIVIENDA (VALOR: 100)CON IVASIN IVA (única opción)
+ IVA GENERADO (21%)----------
- IVA DEDUCIDO (21%)----------
INVERSIÓN IVA----------
+ TPO (Escala del 10% al 11%)-----Escala del 10% al 11%
+ AJD (2,5%)----------
+ AJD (1,5%)----------
TOTAL-----Escala del 10% al 11%

NOTA TIPOS IVA: Con efectos desde 1 de septiembre de 2012 el tipo general del IVA se eleva del 18% al 21% y el reducido del 8% se eleva al 10%.

NOTA INVERSIÓN SUJETO PASIVO EN EL IVA: Conforme a lo dispuesto en el artículo 84.uno.2º.e) y f) LIVA se producirá inversión de sujeto pasivo en el IVA en las siguientes entregas de bienes inmuebles:

– Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.

– Las entregas exentas a que se refieren los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención.

– Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la obligación de extinguir la referida deuda por el adquirente.

– Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. Además la inversión del sujeto pasivo también tendrá lugar cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas anteriormente.

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