FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CUADRO TIPOS ITPAJD-IVA: ISLAS BALEARES

Última actualización de este artículo: 25 de noviembre de 2017.

TIPO IMPOSITIVO DE LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS CON CARÁCTER GENERAL EN ISLAS BALEARES:

Los tipos impositivos aplicables sobre la base liquidable de la transmisión onerosa de bienes inmuebles, así como en la constitución y en la cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos será, como regla general, el tipo medio que resulte de aplicar la siguiente tarifa en función del valor real o declarado –si este último es superior al real– del bien inmueble objeto de transmisión o de constitución o cesión del derecho real:

ESCALA TIPOS ITPAJD OPERACIONES INMOBILIARIAS CON CARÁCTER GENERAL EN ISLAS BALEARES
Valor total del inmueble desde €Cuota íntegra €Resto de valor hasta €Tipo aplicable (%)
00400.000,008,00
400.000,0032.000,00200.000,009,00
600.000,0050.000,00400.000,0010,00
1.000.000,0090.000,00En adelante11,00

No obstante, si el bien inmueble es calificable urbanísticamente conforme a la normativa aplicable como plaza de garaje, excepto en el caso de garajes anexos a viviendas hasta un máximo de dos –en el que se aplica la regla general anterior–, el tipo medio aplicable es el que resulte de aplicar la siguiente tarifa en función del valor real o declarado –si este último es superior al real– del bien inmueble garaje objeto de transmisión o de constitución o cesión del derecho real:

ESCALA TIPOS ITPAJD PARA GARAJES EN ISLAS BALEARES
Valor total del garaje desde €Cuota íntegra €Resto de valor hasta €Tipo aplicable (%)
0030.000,008,00
30.000,002.400,00En adelante9,00

A los efectos de lo dispuesto en los dos párrafos anteriores, la cuota íntegra ha de determinarse aplicando el tipo medio así obtenido a la base liquidable correspondiente al sujeto pasivo. El tipo medio es el derivado de multiplicar por cien el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la aplicación de las anteriores tarifas por el valor total del inmueble. El tipo medio ha de expresarse con dos decimales, y el segundo decimal ha de redondearse por exceso cuando el tercer decimal sea superior a 5, y por defecto cuando el tercer decimal sea igual o inferior a 5.

CUADRO TIPOS APLICABLES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS EN ISLAS BALEARES:

El cuadro de tipos aplicables en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en Islas Baleares es el siguiente:

CUADRO TIPOS ITPAJD: ISLAS BALEARES
OPERACIÓNIMPUESTOTIPO
Transmisiones de bienes inmuebles (General)TPOEscala general con tipos del 8 al 11% (ver más arriba)
Transmisiones de bienes inmuebles (Garajes)TPOEscala general con tipos del 8 al 9% (ver más arriba)
Transmisión onerosa de inmuebles que hayan de constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación que cumplan todos los requisitos establecidos en la normativaTPO3,50%
Transmisión onerosa de inmuebles situados en el ámbito territorial del Parque Balear de Innovación TecnológicaTPO0,50%
Transmisiones de bienes inmuebles por empresarios que pudiendo aplicar la renuncia a la exención del IVA no efectúan dicha renuncia y, por lo tanto, tributan por TPOTPO4,00%
Tipo general de Actos Jurídicos Documentados por Documentos NotarialesAJD-DN1,20%
Documentos que formalicen la constitución y la cancelación de derechos reales de garantía a favor de una sociedad de garantía recíproca con domicilio social en el territorio de las Illes BalearsAJD-DN0,10%
Escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que tengan que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creaciónAJD-DN0,50%
Transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya renunciado a la exención del IVAAJD2,00%
Escrituras notariales que documenten la constitución de hipotecas unilaterales a favor de la Administración en garantía de aplazamientos o fraccionamientos de deudas que cumplan los requisitos establecidos en la normativaAJD0,10%
Transmisiones de determinados bienes de carácter cultural que cumplan los requisitos establecidos por la normativaAJD0,60%

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA: Segundas entregas de edificaciones realizadas por empresarios o profesionales a adquirentes con derecho a deducir, total o parcialmente, el IVA.

Podemos resumir las operaciones inmobiliarias en las que se puede realizar la renuncia a la exención de IVA del siguiente modo:

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (Renuncia a la exención)SIN IVA (NO renuncia a la exención)
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVA-----
+ TPO (Escala del 8 al 11%)----------
+ TPO (4%)-----4
+ AJD (2%)2-----
+ AJD (1,2%)----------
TOTAL24

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA: Solares y primeras entregas de edificaciones realizadas por constructor-promotor.

Podemos resumir las operaciones inmobiliarias en las que únicamente cabe la posibilidad de tributar por IVA del siguiente modo:

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (única opción)SIN IVA
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVASÍ (en los supuestos del art. 84.uno.2º.e LIVA)-----
+ TPO (Escala del 8 al 11%)----------
+ TPO (4%)----------
+ AJD (2%)----------
+ AJD (1,2%)1,2-----
TOTAL1,2-----

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO A LOS TIPOS DE LA ESCALA (DEL 8 AL 11%): Transmisiones de edificaciones realizadas por particulares.

Podemos resumir las operaciones inmobiliarias en las que únicamente cabe la posibilidad de tributar por Transmisiones del siguiente modo:

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO
VIVIENDA (VALOR: 100)CON IVASIN IVA (única opción)
+ IVA GENERADO (21%)----------
- IVA DEDUCIDO (21%)----------
INVERSIÓN IVA----------
+ TPO (Escala del 8 al 11%)-----(Escala del 8 al 11%)
+ TPO (4%)----------
+ AJD (2%)----------
+ AJD (1,2%)----------
TOTAL-----(Escala del 8 al 11%)

TIPOS DE IVA E INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO EN IVA

NOTA TIPOS IVA: Con efectos desde 1 de septiembre de 2012 el tipo general del IVA se eleva del 18% al 21% y el reducido del 8% se eleva al 10%.

NOTA INVERSIÓN SUJETO PASIVO EN EL IVA: Conforme a lo dispuesto en el artículo 84.uno.2º.e) y f) LIVA se producirá inversión de sujeto pasivo en el IVA en las siguientes entregas de bienes inmuebles:

– Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.

– Las entregas exentas a que se refieren los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención.

– Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la obligación de extinguir la referida deuda por el adquirente.

– Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. Además la inversión del sujeto pasivo también tendrá lugar cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas anteriormente.

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